145

折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）規(guī)定固定

資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法

實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，

可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

【享受條件】

制造業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按照國家統(tǒng)計

局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后

國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)

所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問

題的公告》（2014 年第 64 號）

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折

舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)

所得稅政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 68 號）

146

5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策

適用范圍的公告》（2019 年第 66 號）

（四）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠

80.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

【享受主體】

符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產(chǎn)國家支持發(fā)

展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及

原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

1.申請享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的企業(yè)一般應(yīng)為生

產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的企業(yè)，承諾具備較強

的設(shè)計研發(fā)和生產(chǎn)制造能力以及專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊伍。

并應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：

（1）獨立法人資格。

（2）不存在違法和嚴(yán)重失信行為。

（3）具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán)。

147

（4）申請享受政策的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品應(yīng)符合《國家支

持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》有關(guān)要求。

2.申請享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的核電項目業(yè)主應(yīng)

為核電領(lǐng)域承擔(dān)重大技術(shù)裝備依托項目的業(yè)主。

3.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、能

源局核定企業(yè)及核電項目業(yè)主免稅資格，每年對新申請享受進(jìn)

口稅收政策的企業(yè)及核電項目業(yè)主進(jìn)行認(rèn)定，每三年對已享受

進(jìn)口稅收政策企業(yè)及核電項目業(yè)主進(jìn)行復(fù)核。

4.取得免稅資格的企業(yè)及核電項目業(yè)主可向主管海關(guān)提出

申請，選擇放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，只免征進(jìn)口關(guān)稅。企業(yè)

及核電項目業(yè)主主動放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后，36 個月內(nèi)不

得再次申請免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局

關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法〉的通知》（財

關(guān)稅〔2020〕2 號）

2.《工業(yè)和信息化部等部門關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口

稅收政策管理辦法實施細(xì)則〉的通知》（工信部聯(lián)財〔2020〕

118 號）

148

3.《工業(yè)和信息化部等五部門關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口

稅收政策有關(guān)目錄的通知》（工信部聯(lián)重裝〔2021〕198 號）

81.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增

值稅、消費稅

【享受主體】

科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、

圖書館

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日：

1.對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)

院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研

究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、

消費稅。

2.對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、

圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增

值稅。

【享受條件】

149

1.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、

圖書館是指：

（1）從事科學(xué)研究工作的中央級、省級、地市級科研院所

（含其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。

（2）國家實驗室，國家重點實驗室，企業(yè)國家重點實驗室，

國家產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心，國家技術(shù)創(chuàng)新中心，國家制造業(yè)創(chuàng)新中心，

國家臨床醫(yī)學(xué)研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術(shù)研

究中心，國家企業(yè)技術(shù)中心，國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺

（技術(shù)類）。

（3）科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從

事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)。

（4）科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同省

級民政、財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定

的科技類民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)；省級科技主管

部門會同省級財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)

核定的事業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)。

（5）省級商務(wù)主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和外資研

發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。

150

（6）國家承認(rèn)學(xué)歷的實施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等

學(xué)校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學(xué)機構(gòu)。

（7）縣級及以上黨校（行政學(xué)院）。

（8）地市級及以上公共圖書館。

2.出版物進(jìn)口單位是指中央宣傳部核定的具有出版物進(jìn)口

許可的出版物進(jìn)口單位，科研院所是指上述條件 1 中第一項規(guī)

定的機構(gòu)。

3.免稅進(jìn)口商品實行清單管理。免稅進(jìn)口商品清單由財政

部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局征求有關(guān)部門意見后另行制定印發(fā)，

并動態(tài)調(diào)整。

4.經(jīng)海關(guān)審核同意，科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、

黨校（行政學(xué)院）、圖書館可將免稅進(jìn)口的科學(xué)研究、科技開

發(fā)和教學(xué)用品用于其他單位的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)活動。

對納入國家網(wǎng)絡(luò)管理平臺統(tǒng)一管理、符合規(guī)定的免稅進(jìn)口

科研儀器設(shè)備，符合科技部會同海關(guān)總署制定的納入國家網(wǎng)絡(luò)

管理平臺免稅進(jìn)口科研儀器設(shè)備開放共享管理有關(guān)規(guī)定的，可

以用于其他單位的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)活動。

經(jīng)海關(guān)審核同意，科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校以

科學(xué)研究或教學(xué)為目的，可將免稅進(jìn)口的醫(yī)療檢測、分析儀器

151

及其附件、配套設(shè)備用于其附屬、所屬醫(yī)院的臨床活動，或用

于開展臨床實驗所需依托的其分立前附屬、所屬醫(yī)院的臨床活

動。其中，大中型醫(yī)療檢測、分析儀器，限每所醫(yī)院每 3 年每

種 1 臺。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持

科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23 號）

2.《財政部等十一部門關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新

進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕24 號）

3.《財政部 海關(guān)總 署稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間進(jìn)口

科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單（第一批）的通知》

（財關(guān)稅〔2021〕44 號）

（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

82.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

免征增值稅

【享受主體】

提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服

務(wù)的納稅人。

152

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、

技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不

動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。

技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、

專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。

2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是

指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為

幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù)，

而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)

服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票

上開具。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值

稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項

153

83.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元

的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企

業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企

業(yè)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專利（含國防專利）、計算機軟

件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)

藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，

專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)

品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述范圍內(nèi)技術(shù)的

所有權(quán)，5 年以上（含 5 年）全球獨占許可使用權(quán)。自 2015 年

10 月 1 日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨占許可

154

使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)

轉(zhuǎn)讓所得范圍。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的 5 年以上非獨占許可使用權(quán)的技術(shù)，

限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院行政主

管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國防專

利由總裝備部確定權(quán)屬；計算機軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定

權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；

植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品

藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政經(jīng)費支

持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）

項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)

所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111 號）

155

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)

稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116

號）第二條

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)

問題的公告》（2013 年第 62 號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得

稅有關(guān)問題的公告》（2015 年第 82 號）

84.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)

轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定

區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納

稅年度內(nèi)不超過 2000 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 2000

萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

156

1.上述所稱技術(shù)，是指專利(含國防專利)、計算機軟件著

作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新

品種、以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專

利是權(quán)利人依法就發(fā)明創(chuàng)造、包括發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計

享有的專有的權(quán)利。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述技術(shù)的所有權(quán)，或 3

年以上(含 3 年)非獨占許可使用權(quán)和全球獨占許可使用權(quán)的行

為。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。相關(guān)管理事項按照《財

政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政

策問題的通知》(財稅〔2010〕111 號)第三條規(guī)定執(zhí)行。

4.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域包括：朝陽園、海

淀園、豐臺園、順義園、大興—亦莊園、昌平園。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 科技部 知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家

自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》

（財稅〔2020〕61 號）

157

（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

85.科研機構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅

【享受主體】

獲得科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資

比例等股權(quán)形式給予獎勵的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 1999 年 7 月 1 日起，科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技

成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取

得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出

資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所

得稅。

【享受條件】

個人獲得科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或

出資比例等股權(quán)形式給予的獎勵。享受上述優(yōu)惠政策的科技人

員必須是科研機構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收

政策的通知》（財稅字〔1999〕45 號）第三條

158

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅

問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125 號）

86.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅

【享受主體】

高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予

本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，

可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5 個公歷年

度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

【享受條件】

1.實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)

認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵，企業(yè)面向全體員

工實施的股權(quán)獎勵，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

3.股權(quán)獎勵，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的

股權(quán)或一定數(shù)量的股份。

159

4.相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準(zhǔn)

獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：

（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人

員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項

目的負(fù)責(zé)人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)

新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員，包括主持

企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品（服

務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以

上的中、高級經(jīng)營管理人員。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)

稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116

號）第四條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征

管問題的公告》（2015 年第 80 號）第一條

160

87.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人

所得稅

【享受主體】

中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、

盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳

納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅

計劃，在不超過 5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資

料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

【享受條件】

中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、

經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超

過 2 億元、從業(yè)人數(shù)不超過 500 人的企業(yè)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)

稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116

號）第三條

161

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征

管問題的公告》（2015 年第 80 號）第二條

88.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股

權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅

【享受主體】

獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制

性股票和股權(quán)獎勵的員工

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 9 月 1 日起，符合規(guī)定條件的，向主管稅務(wù)機關(guān)

備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不

納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓

收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓所得”項目，按照 20%的稅率計算繳納個人所得稅。

【享受條件】

1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。

2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。

162

未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。

股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價

格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。

3.激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的

標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股

權(quán)。激勵標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及

法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）。

4.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨

干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近 6

個月在職職工平均人數(shù)的 30%。

5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿 3 年，且自行權(quán)日

起持有滿 1 年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿 3 年，且解禁

后持有滿 1 年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿 3 年。上

述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。

6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過 10 年。

7.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均

不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。公司

所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確

定。

163

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有

關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問

題的公告》（2016 年第 62 號）

89.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延

長納稅期限

【享受主體】

獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的個

人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 9 月 1 日起，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自

股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不

超過 12 個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

【享受條件】

獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵。

【政策依據(jù)】

164

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有

關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）第二條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問

題的公告》（2016 年第 62 號）

90.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅

【享受主體】

以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 9 月 1 日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到

境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，

投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)

讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

【享受條件】

1.技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著

作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新

品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成

果。

165

2.適用遞延納稅政策的企業(yè)，為實行查賬征收的居民企業(yè)

且以技術(shù)成果所有權(quán)投資。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有

關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問

題的公告》（2016 年第 62 號）

91.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技

獎金免征個人所得稅

【享受主體】

科技人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，

以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金，免征

個人所得稅。

【享受條件】

科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國

組織、國際組織頒發(fā)。

166

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項

92.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅

【享受主體】

科技人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 7 月 1 日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)

機構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》

規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，

可減按 50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個

人所得稅。

【享受條件】

1.非營利性科研機構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高

校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校。

國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校是指利用財政性資金設(shè)立的、

取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高校，包括中央

和地方所屬科研機構(gòu)和高校。

167

民辦非營利性科研機構(gòu)和高校，是指同時滿足以下條件的

科研機構(gòu)和高校：

（1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部

門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

（2）對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登

記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果

轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對業(yè)務(wù)范圍存

在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門

確認(rèn)。

對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民

辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型

為“高等學(xué)校”。

（3）經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

2.科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：

（1）科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)

化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。非營利性科研機構(gòu)和高

校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專利轉(zhuǎn)化

除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務(wù)總局制定。

168

（2）科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件

著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥

新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

（3）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)

讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎勵是指非營利

性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36 個月）內(nèi)

獎勵給科技人員的現(xiàn)金。

（4）非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當(dāng)簽訂技

術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》，在技術(shù)合同

登記機構(gòu)進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。

非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，

不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化

現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成

果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕

58 號）

169

三、企業(yè)成熟期稅費優(yōu)惠

（一）高新技術(shù)類企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠

93.高新技術(shù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得

稅。

【享受條件】

1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》

內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知

識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、

澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列

市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)

企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)的認(rèn)定。

3.認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

（1）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上。

170

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得

對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)

的所有權(quán)。

（3）企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)

當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于 10%。

（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際

經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比

例符合相應(yīng)要求。

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入

的比例不低于 60%。

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

（8）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事

故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條

171

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用

稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47 號）

4.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技

術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）

5.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技

術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195

號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

有關(guān)問題的公告》（2017 年第 24 號）

94.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至

10 年

【享受主體】

高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 1 月 1 日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中

小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5

個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最

長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 10 年。

172

【享受條件】

1.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總

局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國

科發(fā)火〔2016〕32 號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)

總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)

政〔2017〕115 號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小

企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76 號）

95.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所

得稅。

【享受條件】

173

1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)為在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺

地區(qū)）注冊的法人企業(yè)。

2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種

或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強的研發(fā)

能力，其中服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)須滿足的技術(shù)先進(jìn)

型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服

務(wù)貿(mào)易類）》執(zhí)行。

3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的 50%以上。

4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)

先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上，其中

服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)

域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入

占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上。

5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收

入的 35%。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)

于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》

（財稅〔2017〕79 號）

174

2.《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)

于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政

策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44 號）

96.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、

熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、

“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以

下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制

造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條

件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退

還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅

申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月

納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；

175

符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自 2022 年 10 月納稅

申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，2022 年 6 月 30 日前，在

納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

【享受條件】

1.享受上述政策的先進(jìn)制造業(yè)納稅人必須同時符合以下條

件：

（1）納稅信用等級為 A 級或者 B 級；

（2）申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅

或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及

以上；

（4）自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）

政策。

2.上述制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》

中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、

燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生

態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相

176

應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過 50%的

納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù) 12 個月的銷售

額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿 12 個月但滿 3 個月的，按

照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

3.上述增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為

當(dāng)期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為

當(dāng)期期末留抵稅額。

4.上述存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅

額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅

額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于

2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留

抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為

零。

177

5.中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型

標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）和《金融業(yè)企業(yè)劃

型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309 號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)

總額指標(biāo)確定。其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度

年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷

售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值

稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

上述增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售

額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差

額后的銷售額確定。

對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號和銀發(fā)〔2015〕309 號文

件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號文

件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的

納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100 萬元以下（不

含 100 萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000 萬元

以下（不含 2000 萬元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）

1 億元以下（不含 1 億元）。

178

上述所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微

型企業(yè)外的其他企業(yè)。

6.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人，按照以下公式計算允

許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例

×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例

×100%

進(jìn)項構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所屬期

已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全

面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路

通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解

繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的

比重。

7.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退

稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合

上述規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，

相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

179

8.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，不得

再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已取得的留抵

退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后

返（退）政策。納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征

即退、先征后返（退）政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一

次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳

回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

9.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以

選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期

增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的留抵退

稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留

抵退稅。同時符合小微企業(yè)留抵退稅和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅

政策的納稅人，可任意選擇申請適用相應(yīng)留抵退稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)

政策的公告》（2019 年第 39 號）第八條

180

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)

事項的公告》（2019 年第 20 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅

政策實施力度的公告》（2022 年第 14 號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅

政策實施進(jìn)度的公告》（2022 年第 17 號）

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

97.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

【享受主體】

自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本

地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%

（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào)整為 16%；

自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào)整為 13%）稅

率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行即征

即退政策。

【享受條件】

181

軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件

著作權(quán)登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財稅〔2011〕100 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅

〔2018〕32 號）第一條

3.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)

政策的公告》（2019 年第 39 號）第一條

98.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度

起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%

的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

182

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以

軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人

資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、

免除或推遲繳納稅款為主要目的；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯

算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的

比例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研

究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)

品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，

其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；

183

（5）主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權(quán)等

屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；

（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施

等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求

的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、

知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

2.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期

的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，

如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減

免稅優(yōu)惠，可按《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定計算

優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條

件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不

再執(zhí)行原有政策。

3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在 2019

年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免

征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企

184

業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路

產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27 號)和《財

政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和

集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅

〔2016〕49 號)規(guī)定的條件。

4.軟件企業(yè)按照 2020 年第 45 號公告規(guī)定同時符合多項定

期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇

其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

第三條

2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所

得稅政策的公告》（2019 年第 68 號）

185

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)

2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29

號）

5.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第三條、第五條、第六條、第七條、第八條、

第九條

6.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財

政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號）

99.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的重點軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利

年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%

的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

186

1. 國家鼓勵的重點軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工

業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

2.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)

條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項：

（1）專業(yè)開發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯

算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收

入（其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的

咨詢設(shè)計、軟件運維、數(shù)據(jù)服務(wù)，下同）不低于 5000 萬元；匯

算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的

比例不低于 7%。

（2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息

安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息

技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于 1 億元；應(yīng)納稅所得額不低于 500

萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不

低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）

收入總額的比例不低于 8%。

（3）專業(yè)開發(fā)重點領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營管理類工業(yè)軟件、

公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品

開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于 5 億元，應(yīng)

187

納稅所得額不低于 2500 萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總

額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。3.符合原有

政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020

年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本

項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，

可按《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)

集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定計算優(yōu)惠期，并

就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年

(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有

政策。

4.軟件企業(yè)按照 2020 年第 45 號公告規(guī)定同時符合多項定

期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇

其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

188

1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第四條、第六條、第七條

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財

政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號）

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第三條

4.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)》第

三條

100.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和

擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

189

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件

產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）規(guī)定取得的即

征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)

并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額

時從收入總額中減除。

【享受條件】

軟件企業(yè)，是指同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟

件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人資

格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免

除或推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，

其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于 25%；

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算

清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比

例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究

開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；

190

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)

品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，

其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；

5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權(quán)等屬

于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；

6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等

開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的

質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知

識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財稅〔2011〕100 號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

第五條

191

101.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前

扣除

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費

用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣

除。

【享受條件】

軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟

件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人資

格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免

除或推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，

其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于 25%；

192

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算

清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比

例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究

開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)

品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，

其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；

5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權(quán)等屬

于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；

6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等

開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的

質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知

識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

【政策依據(jù)】

193

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

第六條

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財

政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號）

102.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【享受主體】

企業(yè)納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，

可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可

以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年（含）。

【享受條件】

符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

第七條

194

（三）集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠

103.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

【享受主體】

國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2011 年 11 月 1 日起，對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目

企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。

【享受條件】

1.屬于國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)；

2.購進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實

施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備

增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一

條第二款