路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”、“電氣機(jī)械和器材”、“儀 器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。 上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù) 12 個(gè)月的銷售額 計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿 12 個(gè)月但滿 3 個(gè)月的，按照實(shí)際 經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。 3.上述增量留抵稅額，是指與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的 期末留抵稅額。 4.先進(jìn)制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下 公式計(jì)算： 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例進(jìn)項(xiàng) 構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增 值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專 用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額的比重。 5.先進(jìn)制造業(yè)納稅人按照本公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款 的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 6.先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的其他規(guī)定，按照 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部海關(guān)總署關(guān)于深 化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）和《財(cái)政部 稅 務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值 稅期末留抵退稅政策的公告》（2019 年第 84 號(hào)）執(zhí)行。 138

【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部海關(guān)總署關(guān) 于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第八條 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于明確部 分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019 年第 84 號(hào)） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于明確先 進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021 年第 15 號(hào)） 4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng) 的公告》（2019 年第 20 號(hào)） 5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征 管問題的公告》（2021 年第 10 號(hào)） （二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠 79.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退 【享受主體】 自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化 改造后對(duì)外銷售）的增值稅一般納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%（編 者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào)整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào)整為 13%）稅率征收增值稅 后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。 139

【享受條件】 軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作 權(quán)登記證書》。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái) 稅〔2011〕100 號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于調(diào)整增 值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32 號(hào)）第一條 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部海關(guān)總署關(guān) 于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第一條 80.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利年度起， 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定 稅率減半征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件 產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企 業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳 140

納稅款為主要目的； （2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系， 其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)? 數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總 數(shù)的比例不低于 25%； （3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清 繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低 于 7%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總 額的比例不低于 60%； （4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng) 業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷 售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件產(chǎn)品 自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的 比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入 總額的比例不低于 40%]； （5）主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于 本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)； （6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開 發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管 理體系并持續(xù)有效運(yùn)行； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識(shí) 產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。 141

2.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也 符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠， 可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成 電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年 第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享 受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入 優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。 3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企 業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得 稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財(cái)政部 國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得 稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27 號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā) 展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49 號(hào))規(guī)定的條件。 4.軟件企業(yè)按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠 政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng) 進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān) 優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路 142

產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第三條 2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟 件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅 〔2016〕49 號(hào)） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅 政策的公告》（2019 年第 68 號(hào)） 4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29 號(hào)） 5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第三條、第五條、第六條、第九條 6.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)） 81.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自獲利年度 起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征 收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信 143

息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。 2.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，除符合國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)條件 外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)： （1）專業(yè)開發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計(jì)類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯算清 繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入（其中 相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨詢?cè)O(shè)計(jì)、軟 件運(yùn)維、數(shù)據(jù)服務(wù)，下同）不低于 5000 萬元；匯算清繳年度研究開 發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。 （2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息安全 軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù) （營(yíng)業(yè)）收入不低于 1 億元；應(yīng)納稅所得額不低于 500 萬元；研究 開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算 清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不 低于 8%。 （3）專業(yè)開發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營(yíng)管理類工業(yè)軟件、公有 云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售 及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入不低于 5 億元，應(yīng)納稅所得額不 低于 2500 萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比 例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)） 收入總額的比例不低于 7%。 3.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也 144

符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠， 可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成 電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年 第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享 受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入 優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。 4.軟件企業(yè)按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠 政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng) 進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān) 優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第四條、第五條、第六條、第九條 2.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕413 號(hào)） 82.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再 生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策 【享受主體】 符合條件的軟件企業(yè) 145

【優(yōu)惠內(nèi)容】 符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品 增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）規(guī)定取得的即征即退 增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行 核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中 減除。 【享受條件】 軟件企業(yè)，是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： 1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn) 品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企 業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳 納稅款為主要目的； 2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其 中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù) 的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù) 的比例不低于 25%； 3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清繳 年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額 的比例不低于 60%； 4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)） 收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售 146

（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件產(chǎn)品自 主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比 例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總 額的比例不低于 40%]； 5.主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本 企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開發(fā) 環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理 體系并持續(xù)有效運(yùn)行； 7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識(shí)產(chǎn) 權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái) 稅〔2011〕100 號(hào)） 2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路 產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕 27 號(hào)）第五條 3.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)） 83.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除 【享受主體】 符合條件的軟件企業(yè) 147

【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用， 應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 【享受條件】 軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： 1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn) 品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企 業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳 納稅款為主要目的； 2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其 中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù) 的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù) 的比例不低于 25%； 3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清繳 年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額 的比例不低于 60%； 4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)） 收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售 （營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件產(chǎn)品自 主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比 例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總 148

額的比例不低于 40%]； 5.主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本 企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開發(fā) 環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理 體系并持續(xù)有效運(yùn)行； 7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識(shí)產(chǎn) 權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路 產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第六條 2.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)） 84.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限 【享受主體】 企業(yè)納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可 以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng) 縮短，最短可為 2 年（含）。 【享受條件】 符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。 149

【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路 產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第七條 （三）集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠 85.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅 【享受主體】 國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2011 年 11 月 1 日起，對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè) 因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。 【享受條件】 1.屬于國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)； 2.購進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì) 則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值 稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107 號(hào)） 2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第 二款 150

86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除 【享受主體】 享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的集成 電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)在城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中予以扣除。 【享受條件】 集成電路企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企 業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107 號(hào)） 規(guī)定，享受增值稅期末留抵退稅。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值 稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107 號(hào)） 2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退 稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái) 稅〔2017〕17 號(hào)） 87.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增 值稅 【享受主體】 承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè) 151

【優(yōu)惠內(nèi)容】 承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)自 2020 年 7 月 27 日至 2030 年 12 月 31 日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商 品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不 予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對(duì)未繳納的稅款 提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的 6 年(連續(xù) 72 個(gè)月)期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年(連續(xù) 12 個(gè)月) 依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、20%、20%、20%、20%， 自首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間， 海關(guān)對(duì)準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。 【享受條件】 1.國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同工業(yè)和信息化部制定可享受進(jìn)口新設(shè)備 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)和享受分期納稅 承建企業(yè)的條件，并根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)、條件確定集成電路重大項(xiàng)目建 議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財(cái)政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總 局。財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項(xiàng)目名單和 承建企業(yè)名單，通知省級(jí)（包括省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、 新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，下同）財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、 省級(jí)稅務(wù)局。 2.承建企業(yè)應(yīng)于承建的集成電路重大項(xiàng)目項(xiàng)下申請(qǐng)享受分期納 稅的首臺(tái)新設(shè)備進(jìn)口 3 個(gè)月前，向省級(jí)財(cái)政廳（局）提出申請(qǐng)，附 項(xiàng)目投資金額、進(jìn)口設(shè)備時(shí)間、年度進(jìn)口新設(shè)備金額、年度進(jìn)口新 152

設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔(dān)保方案等信息，抄送企業(yè)所在地直 屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局。省級(jí)財(cái)政廳（局）會(huì)同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、 省級(jí)稅務(wù)局初核后報(bào)送財(cái)政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。 3.財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項(xiàng)目的分 期納稅方案（包括項(xiàng)目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起止時(shí)間、 分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級(jí)財(cái)政廳（局）、企 業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局，由企業(yè)所在地直屬海關(guān)告知相關(guān) 企業(yè)。 4.分期納稅方案實(shí)施中，如項(xiàng)目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)發(fā)生 名稱、經(jīng)營(yíng)范圍變更等情形的，承建企業(yè)應(yīng)在完成變更登記之日起 60 日內(nèi)，向省級(jí)財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局 報(bào)送變更情況說明，申請(qǐng)變更分期納稅方案相應(yīng)內(nèi)容。省級(jí)財(cái)政廳 （局）會(huì)同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局確定變更結(jié)果，并由 省級(jí)財(cái)政廳（局）函告企業(yè)所在地直屬海關(guān)，抄送省級(jí)稅務(wù)局，報(bào) 財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案。企業(yè)所在地直屬海關(guān)將變更結(jié) 果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時(shí)間報(bào)送變更情況說明的， 省級(jí)財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局不予受理， 該項(xiàng)目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在完成變更 登記次月起 3 個(gè)月內(nèi)繳納完畢。 5.享受分期納稅的進(jìn)口新設(shè)備，應(yīng)在企業(yè)所在地直屬海關(guān)關(guān)區(qū) 內(nèi)申報(bào)進(jìn)口。按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，承建企業(yè)對(duì)未繳納的稅款應(yīng) 提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保。海關(guān)對(duì)準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯 153

納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時(shí)，由海關(guān)完成該項(xiàng)目全部應(yīng)納稅 款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時(shí)繳納稅款的，該項(xiàng)目不再 享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在逾期未繳納情形發(fā)生 次月起 3 個(gè)月內(nèi)繳納完畢。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn) 業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕4 號(hào)） 2.《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關(guān)總署稅務(wù)總局 關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通 知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕5 號(hào)） 3.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕413 號(hào)） 88.線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 集成電路線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集 成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度 起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法 定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 154

【享受條件】 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、 混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展 改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。 （2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不 低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。 （3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算 清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不 低于 2%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開 發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時(shí)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，不 斷提高研發(fā)能力。 （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入 總額的比例不低于 60%。 （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包 括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）。 （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境 違法行為。 2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如 155

也符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定，可按 45 號(hào)公告規(guī)定享受相 關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并 就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。 符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)， 2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟 件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅 〔2016〕49 號(hào)） 2．《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成 電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第六條、第七條 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第五條 89.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集 156

成電路線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn) 企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第 十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 【享受條件】 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、 混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展 改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。 （2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不 低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。 （3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算 清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不 低于 2%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開 發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時(shí)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，不 斷提高研發(fā)能力。 （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入 總額的比例不低于 60%。 （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包 括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）。 （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境 157

違法行為。 2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如 也符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定，可按 45 號(hào)公告規(guī)定享受相 關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并 就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。 符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)， 2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟 件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅 〔2016〕49 號(hào)） 2．《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成 電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第五條、第七條 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第五條 158

90.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的投 資額超過 80 億元，且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自 獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 【享受條件】 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、 混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展 改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。 （2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不 低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。 （3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算 清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不 低于 2%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開 發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時(shí)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，不 斷提高研發(fā)能力。 159

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入 總額的比例不低于 60%。 （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包 括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）。 （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境 違法行為。 2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如 也符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定，可按 45 號(hào)公告規(guī)定享受相 關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并 就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。 符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)， 2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟 件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅 〔2016〕49 號(hào)） 2．《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成 電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第五條、第七條 160

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第五條 91.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè) 所得稅 【享受主體】 集成電路投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路投資額超過 150 億元， 經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路生產(chǎn) 企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按 照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 【享受條件】 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、 混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展 改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且 具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不 低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%； （3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算 161

清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國(guó) 境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時(shí)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力； （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入 總額的比例不低于 60%； （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包 括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）； （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境 違法行為。 2.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期 自企業(yè)獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受上述優(yōu)惠 的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算。 3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，其主體企業(yè)應(yīng)符 合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì) 算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 4.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為 止，如也符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于 促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定，可按 45 號(hào)公告規(guī) 定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu) 162

惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。 符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè) 或項(xiàng)目，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟 件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅 〔2016〕49 號(hào)） 2．《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成 電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第二條、第七條 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第五條 92.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期 減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 28 納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 28 納米（含）， 且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年 免征企業(yè)所得稅。 163

【享受條件】 1.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自 獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的， 優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成 電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi) 用。 2.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國(guó)家發(fā)展改革 委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。 3.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 28 納米（含）的集成電路生產(chǎn) 企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并具有獨(dú) 立法人資格的企業(yè)； （2）符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系， 其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù) 的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù) 的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）； （4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此 為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷 售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收 入之和）總額的比例不低于 2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入 164

總額的比例不低于 60%； （6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境 違法行為； 用（8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)目主 體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)。 4.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期 減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。 其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政 策享受相關(guān)優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第一條、第五條、第六條、第九條 2.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕413 號(hào)） 93.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期 減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在 15 165

年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 65 納米（含）， 且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年 免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企 業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自 獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的， 優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成 電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi) 用。 2.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國(guó)家發(fā)展改革 委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。 3.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 65 納米（含）的集成電路生產(chǎn) 企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并具有獨(dú) 立法人資格的企業(yè)； （2）符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系， 其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù) 的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù) 166

的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）； （4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此 為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷 售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例 不低于 2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入 總額的比例不低于 60%； （6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境 違法行為； （8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)目主 體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為 止，如也符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于 促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān) 優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就 剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之 前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政 策。 167

5.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期 減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。 其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政 策享受相關(guān)優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第一條、第五條、第六條、第九條 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集 成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕 27 號(hào)）第二條 3.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕413 號(hào)） 94.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期 減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米 （含），且經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年 168

至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減 半征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自 獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的， 優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成 電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi) 用。 2.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國(guó)家發(fā)展改革 委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。 3.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電路生 產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并具有獨(dú) 立法人資格的企業(yè)； （2）符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系， 其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù) 的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù) 的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）； （4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此 為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷 售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例 169

不低于 2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入 總額的比例不低于 60%； （6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境 違法行為； （8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)目主 體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為 止，如也符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于 促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān) 優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就 剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之 前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政 策。 5.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期 減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。 其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政 策享受相關(guān)優(yōu)惠。 170

【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第一條、第五條、第六條、第九條 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電 路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)） 第一條 3.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕413 號(hào)） 95.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié) 轉(zhuǎn)年限 【享受主體】 國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米（含）的 集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之 前 5 個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)， 總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過 10 年。 【享受條件】 國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn) 企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： 171

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并具有獨(dú) 立法人資格的企業(yè)； （2）符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系， 其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù) 的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù) 的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）； （4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此 為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷 售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例 不低于 2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入 總額的比例不低于 60%； （6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境 違法行為； （8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)目主 體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 172

年第 45 號(hào)）第二條 2.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕413 號(hào)） 96.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期 減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、 封裝、測(cè)試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條件： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集 成電路設(shè)計(jì)、電子設(shè)計(jì)自動(dòng)化（EDA）工具開發(fā)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)（IP）核 設(shè)計(jì)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的 月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工 人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月 平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%； （3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入 173

（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于 6%； （4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)（含 EDA 工具、IP 和設(shè)計(jì)服 務(wù)，下同）銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%， 其中自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%， 且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬元； （5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與 集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計(jì)登記、計(jì)算機(jī) 軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 8 個(gè)； （6）具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng) 營(yíng)場(chǎng)所，且必須使用正版的 EDA 等軟硬件工具； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量 事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 2.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路裝備企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條件： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集 成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨(dú)立法人資格的企 業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且 具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總 人數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均 職工總數(shù)的比例不低于 20%； （3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開發(fā)費(fèi) 用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 5%； 174

（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占企業(yè) 銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收 入總額不低于（含）1500 萬元； （5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與 集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量 不少于 5 個(gè)； （6）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng) 所、軟硬件設(shè)施等基本條件； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量 事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 3.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路材料企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條件： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集 成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且 具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總 人數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均 職工總數(shù)的比例不低于 15%； （3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè) 銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 5%； （4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)） 收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額不低于 （含）1000 萬元； 175

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有 與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個(gè)； （6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施 等基本條件； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量 事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 4.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條 件： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集 成電路封裝、測(cè)試并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)? 數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職 工總數(shù)的比例不低于 15%； （3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入 總額的比例不低于 3%； （4）匯算清繳年度集成電路封裝、測(cè)試銷售（營(yíng)收）收入占企 業(yè)收入總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000 萬元； （5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有 與集成電路封裝、測(cè)試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán) 合計(jì)不少于 5 個(gè)； 176

（6）具有與集成電路芯片封裝、測(cè)試相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬 件設(shè)施等基本條件； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量 事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 5.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也 符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠， 可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成 電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年 第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享 受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入 優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。 6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)， 在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年 免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企 業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財(cái) 政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展 企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27 號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅 務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49 號(hào))規(guī)定的條件。 符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材 料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在 2017 年（含 2017 年） 177

前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受 至期滿為止；2017 年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自 2017 年起計(jì)算優(yōu)惠期， 享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù) 總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā) 展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6 號(hào)）規(guī)定的條件。 7.集成電路企業(yè)按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅 優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中， 已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受 相關(guān)優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路 產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第三條 2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟 件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅 〔2016〕49 號(hào)）第三條 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電 路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號(hào)） 4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電 路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的 公告》（2020 年第 29 號(hào)） 5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn) 178

一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕 6 號(hào)） 6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第三條、第五條、第六條、第九條 7.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號(hào)） 97.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自 獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10% 的稅率征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè) 和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。 2.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)除了滿足《中華人民共和 國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》 （2021 年第 9 號(hào)）第一條中國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)條件外， 還應(yīng)符合以下條件： （1）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系， 179

其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù) 的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù) 的比例不低于 40%； （2）擁有關(guān)鍵核心技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算 清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 6%； （3）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)（含 EDA 工具、IP 和設(shè)計(jì)服 務(wù)，下同）銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 70%， 其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不 低于 60%；對(duì)于集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入超過 50 億元的企業(yè)， 匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比 例不低于 60%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收 入總額的比例不低于 50%； （4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁 有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計(jì)登記、計(jì) 算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 8 個(gè)； 除以上條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)： （1）匯算清繳年度，集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于 5 億元，應(yīng)納稅所得額不低于 3000 萬元；對(duì)于集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng) 業(yè)）收入不低于 50 億元的企業(yè)，可不要求應(yīng)納稅所得額，但研究開 發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收 入之和）總額的比例不低于 8%。 180

（2）在國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集 成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于 3000 萬元，應(yīng)納稅所得額不低 于 350 萬元。 3.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也 符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠， 可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成 電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年 第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享 受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入 優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。 4.集成電路企業(yè)按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅 優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中， 已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受 相關(guān)優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第四條至第六條、第九條 2.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號(hào)）第一條 3.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 181

成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕413 號(hào)） 98.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限 【享受主體】 集成電路生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮 短，最短可為 3 年（含）。 【享受條件】 集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并具有獨(dú) 立法人資格的企業(yè)； （2）符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系， 其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù) 的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù) 的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）； （4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此 為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷 售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例 不低于 2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入 182

總額的比例不低于 60%； （6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境 違法行為； （8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)目主 體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路 產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第八條 2.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕413 號(hào)） （四）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠 99.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退 【享受主體】 動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般 納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分，實(shí)行即征即退政策。 183

【享受條件】 1.享受本項(xiàng)政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)。 2.申請(qǐng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)： （1）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。 （2）動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品的主營(yíng)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上。 （3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營(yíng)收入的 50%以上。 （4）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國(guó)家動(dòng)漫人才專業(yè)認(rèn)證 的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù) 的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 l0%以上。 （5）具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備 和工作場(chǎng)所。 （6）動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入 8%以上。 （7）動(dòng)漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。 （8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營(yíng)。 3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，是指動(dòng)漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、 設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》 （文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動(dòng)漫產(chǎn)品（不含動(dòng) 漫衍生產(chǎn)品）；僅對(duì)國(guó)外動(dòng)漫創(chuàng)意進(jìn)行簡(jiǎn)單外包、簡(jiǎn)單模仿或簡(jiǎn)單 離岸制造，既無自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也無核心競(jìng)爭(zhēng)力的除外。 4.動(dòng)漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定： （1）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn) 184

品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件 產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì) 算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。 （2）取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記 證書》。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)動(dòng) 漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38 號(hào)） 2.《文化部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理 辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)） 3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái) 稅〔2011〕100 號(hào)） 4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延長(zhǎng)部 分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條 100.符合條件的動(dòng)漫設(shè)計(jì)等服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳 納增值稅 【享受主體】 經(jīng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的增值稅一般納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 增值稅一般納稅人經(jīng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的，發(fā)生下列應(yīng)稅行為可 以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編 撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描 185

線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、 壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn) 讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。 【享受條件】 1.享受本項(xiàng)政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)。 2.申請(qǐng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)： （1）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。 （2）動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品的主營(yíng)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上。 （3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營(yíng)收入的 50%以上。 （4）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國(guó)家動(dòng)漫人才專業(yè)認(rèn)證 的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù) 的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 l0%以上。 （5）具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備 和工作場(chǎng)所。 （6）動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入 8%以上。 （7）動(dòng)漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。 （8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營(yíng)。 3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，是指動(dòng)漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、 設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》 （文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動(dòng)漫產(chǎn)品（不含動(dòng) 漫衍生產(chǎn)品）；僅對(duì)國(guó)外動(dòng)漫創(chuàng)意進(jìn)行簡(jiǎn)單外包、簡(jiǎn)單模仿或簡(jiǎn)單 186

離岸制造，既無自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也無核心競(jìng)爭(zhēng)力的除外。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有 關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)第 2 目 2.《文化部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理 辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)） 101.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅 【享受主體】 出口動(dòng)漫軟件的納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。 【享受條件】 動(dòng)漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定： 1.軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品 包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn) 品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算 機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。 2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作 權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)動(dòng) 187