第三部分服務業(yè)領域稅費優(yōu)惠政策- 131 -

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條

◆經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（三）項

◆一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第一項

◆自 2018 年 1 月 1 日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。

《財政部 稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90 號）第三條

◆向境外單位提供的完全在境外消費的商務輔助服務，免征增值稅。向境外單位銷售的完全在境外消費的商務輔助服務的下列跨境應稅行為免征增值稅：

（1）納稅人向境外單位提供的代理報關(guān)服務和貨物運輸代理服務，屬于完全在境外消費的代理報關(guān)服務和貨物運輸代理服務。

（2）納稅人向境外單位提供的外派海員服務，屬于完全在境外消費的人力資源服務。外派海員服務，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等服務。

第三部分服務業(yè)領域稅費優(yōu)惠政策- 132 -

（3）納稅人以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務，屬于完全在境外消費的人力資源服務。

對外勞務合作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第（三）項

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2016 年第29 號）第二條第（十五）項

◆符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務，免征增值稅。《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2016 年第29 號）第二條第（二十）項

企業(yè)所得稅

◆自 2017 年 1 月 1 日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：（1）對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79 號）第一條、第二條

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法）的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第23 號）◆自 2018 年 1 月 1 日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類）須符合的條件及認定管理事項，按照《財政部

第三部分服務業(yè)領域稅費優(yōu)惠政策- 133 -

稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79 號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，企業(yè)須滿足的技術(shù)先進型服務業(yè)務領域范圍按照《技術(shù)先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿(mào)易類）》執(zhí)行?！敦斦?稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44 號）第一條

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法）的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第23 號）3.5 生活服務業(yè)

3.5.1 旅游服務業(yè)

3.5.1.1 增值稅

◆向境外提供的旅游服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第（一）項

◆試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（三）項

◆紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅。寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅。

第三部分服務業(yè)領域稅費優(yōu)惠政策- 134 -

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十一）項、第（十二）項

◆自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，對新疆國際大巴扎物業(yè)服務有限公司和新疆國際大巴扎文化旅游產(chǎn)業(yè)有限公司從事與新疆國際大巴扎項目有關(guān)的營改增應稅行為取得的收入，免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行新疆國際大巴扎項目增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕36 號）

3.5.1.2 消費稅

◆口岸進境免稅店免征消費稅。

自 2016 年 2 月 18 日起，口岸進境免稅店是設立在對外開放的機場、陸路和水運口岸隔離區(qū)域，按規(guī)定對進境旅客免進口稅購物的經(jīng)營場所。國家對口岸進境免稅店實行特許經(jīng)營。

《財政部 商務部 海關(guān)總署 國家稅務總局 國家旅游局關(guān)于口岸進境免稅店政策的公告》（財政部商務部海關(guān)總署國家稅務總局國家旅游局公告 2016 年第 19 號）第一條至第五條

3.5.1.3 進口稅收

◆口岸進境免稅店免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

自 2016 年 2 月 18 日起，口岸進境免稅店是設立在對外開放的機場、陸路和水運口岸隔離區(qū)域，按規(guī)定對進境旅客免進口稅購物的經(jīng)營場所。國家對口岸進境免稅店實行特許經(jīng)營。

《財政部 商務部 海關(guān)總署 國家稅務總局 國家旅游局關(guān)于口岸進境免稅店政策的公告》（財政部 商務部 海關(guān)總署國家稅務總局國家旅游局公告 2016 年第 19 號）

3.5.2 其他生活服務業(yè)

3.5.2.1 普惠性優(yōu)惠

第三部分服務業(yè)領域稅費優(yōu)惠政策- 135 -

◆自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2022 年12 月31 日），允許提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）執(zhí)行。

《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公 2019 年第 39 號）第七條《財政部 稅務總局關(guān)于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第11 號）◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財政部令第 114 號）

◆2019 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減 15%政策）。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

《財政部 稅務總局關(guān)于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2019 年第 87 號）《財政部 稅務總局關(guān)于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第11 號）◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財政部令第 114 號）

◆自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告 2023 年第 1 號）第三條

第三部分服務業(yè)領域稅費優(yōu)惠政策- 136 -

◆自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。

《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告 2023 年第 1 號）第三條

3.5.2.2 專項優(yōu)惠

◆婚姻介紹服務、殯葬服務，免征增值稅。

◇殯葬服務，是指收費標準由各地價格主管部門會同有關(guān)部門核定，或者實行政府指導價管理的遺體接運（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁設施設備租賃、墓穴租賃及管理等服務。《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四）項、第（五）項

◆家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入，免征增值稅。◇家政服務企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務內(nèi)容的企業(yè)。員工制家政服務員，是指同時符合下列 3 個條件的家政服務員：（1）依法與家政服務企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作。

（2）家政服務企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明，可視同家政

第三部分服務業(yè)領域稅費優(yōu)惠政策- 137 -

服務企業(yè)已為其按月足額繳納了相應的社會保險。

（3）家政服務企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十一）項

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 138 -

4第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策4.1 銀行業(yè)、非銀行金融機構(gòu)4.1.1 增值稅

◆外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔2007〕45 號）第一條◆存款利息不征收增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第二項

◆下列利息收入免征增值稅：

（1）國家助學貸款。

（2）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

（3）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。（4）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第十九項

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 139 -

◆被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務，免征增值稅。

◇被撤銷金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設于各地的分支機構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構(gòu)增值稅免稅政策。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十項

◆下列金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅：

（1）金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

（2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

（3）金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務。金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務，是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。

（4）金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務。

（5）同業(yè)存款。同業(yè)存款，是指金融機構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機構(gòu)。

（6）同業(yè)借款。同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項業(yè)務范圍的金融機構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務。此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項業(yè)務范圍的金融機構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務范圍中有反映為“向金融機構(gòu)借

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 140 -

款”業(yè)務的金融機構(gòu)。

（7）同業(yè)代付。同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。（8）買斷式買入返售金融商品。買斷式買入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。

（9）持有金融債券。金融債券，是指依法在中華人民共和國境內(nèi)設立的金融機構(gòu)法人在全國銀行間和交易所債券市場發(fā)行的、按約定還本付息的有價證券。（10）同業(yè)存單。同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機構(gòu)法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。

（11）質(zhì)押式買入返售金融商品。質(zhì)押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務。

（12）持有政策性金融債券。政策性金融債券，是指開發(fā)性、政策性金融機構(gòu)發(fā)行的債券。

◇金融機構(gòu)，是指：

①銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

②信用合作社。

③證券公司。

④金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。⑤保險公司。

⑥其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構(gòu)

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 141 -

等。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十三項

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46 號）第一條《財政部 國家稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70 號）第一條

◆境內(nèi)的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第五項

◆金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

◇金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財務公司?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條

◆自 2016 年 1 月 1 日起，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入，在營改增試點期間免征增值稅?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于部分營業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問題的通知》（財稅〔2016〕83 號）

◆金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益、報酬、資金占用費、補償金，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）第一條◆納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 142 -

商品轉(zhuǎn)讓。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）第二條◆證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）第三條◆自 2018 年 1 月 1 日起，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照 3%的征收率繳納增值稅。

◇資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。

◇資管產(chǎn)品，包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。◇對資管產(chǎn)品在 2018 年 1 月 1 日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。

《財政部 稅務總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2017〕56 號）第一條、第六條

◆2018 年 1 月 1 日前貼現(xiàn)機構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 143 -

《財政部 稅務總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58 號）第五條

◆同時符合下列條件的擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔?；蛘咴贀I(yè)務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）3 年內(nèi)免征增值稅：

（1）已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，實收資本超過 2000 萬元。

（2）平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的 50%。平均年擔保費率＝本期擔保費收入／（期初擔保余額＋本期增加擔保金額）×100%（3）連續(xù)合規(guī)經(jīng)營 2 年以上，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。

（4）為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80%以上，單筆 800 萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上。（5）對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構(gòu)實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過 3000 萬元人民幣。

（6）擔保責任余額不低于其凈資產(chǎn)的 3 倍，且代償率不超過2%。擔保機構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔保機構(gòu)應到所在地縣（市）主管稅務機關(guān)和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受 3 年免征增值稅政策。3 年免稅期滿后，符合條件的擔保機構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項政策。

具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第69 號）規(guī)定執(zhí)行，其中稅務機關(guān)的備案管理部門統(tǒng)一調(diào)整為縣（市）級稅務局。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 144 -

◇自 2023 年 6 月 16 日起，國家稅務總局公告 2015 年第69 號全文廢止?！秶叶悇湛偩株P(guān)于公布部分失效廢止的規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告 2023 年第 10 號）

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第 24 項

◇自 2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀Ｈ〉玫脑贀ＹM收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。

◇納稅人應將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

◇農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農(nóng)戶為準?！笮⌒推髽I(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前 12 個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 145 -

自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）＝企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

《財政部稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十四）項規(guī)定的中小企業(yè)信用擔保增值稅免稅政策自 2018 年 1 月 1 日起停止執(zhí)行。納稅人享受中小企業(yè)信用擔保增值稅免稅政策在 2017 年 12 月 31 日前未滿 3 年的，可以繼續(xù)享受至3年期滿為止。

《財政部 稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90 號）第六條

《關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告 2020 年第 22 號）

《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023 年第18 號）◆自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2023 年12 月31 日），對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

◇小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含本數(shù)）以下的貸款?！敦斦?稅務總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）第一條、第四條

《關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告 2020 年第 22 號）

◆自 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅?！笮☆~貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含本數(shù)）以下的貸款?！蛾P(guān)于延續(xù)實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財稅〔2023〕54 號）第一條、第四條

◆自 2016 年 5 月 1 日起，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 146 -

作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

◇村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準，由境內(nèi)外金融機構(gòu)、境內(nèi)非金融機構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設立的主要為當?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供金融服務的銀行業(yè)金融機構(gòu)?！筠r(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機構(gòu)。

◇由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設立的貸款公司，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準，由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設立的專門為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供貸款服務的非銀行業(yè)金融機構(gòu)。◇縣（縣級市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46 號）第三條◆自 2016 年 5 月 1 日起，對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照 3%的征收率計算繳納增值稅?！筠r(nóng)戶貸款，是指金融機構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的貸款，但不包括按照《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項規(guī)定的免征增值稅的農(nóng)戶小額貸款。

◇農(nóng)戶，是指《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項所稱

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 147 -

的農(nóng)戶。

◇農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機構(gòu)發(fā)放給注冊在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

◇享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務清單：

（1）法人農(nóng)業(yè)貸款

（2）法人林業(yè)貸款

（3）法人畜牧業(yè)貸款

（4）法人漁業(yè)貸款

（5）法人農(nóng)林牧漁服務業(yè)貸款

（6）法人其他涉農(nóng)貸款（煤炭、煙草、采礦業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、城市基礎設施建設和其他類的法人涉農(nóng)貸款除外）

（7）小型農(nóng)田水利設施貸款

（8）大型灌區(qū)改造

（9）中低產(chǎn)田改造

（10）防澇抗旱減災體系建設

（11）農(nóng)產(chǎn)品加工貸款

（12）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料制造貸款

（13）農(nóng)業(yè)物資流通貸款

（14）農(nóng)副產(chǎn)品流通貸款

（15）農(nóng)產(chǎn)品出口貸款

（16）農(nóng)業(yè)科技貸款

（17）農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 148 -

（18）農(nóng)田水利設施建設

（19）農(nóng)產(chǎn)品流通設施建設

（20）其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性基礎設施建設

（21）農(nóng)村飲水安全工程

（22）農(nóng)村公路建設

（23）農(nóng)村能源建設

（24）農(nóng)村沼氣建設

（25）其他農(nóng)村生活基礎設施建設

（26）農(nóng)村教育設施建設

（27）農(nóng)村衛(wèi)生設施建設

（28）農(nóng)村文化體育設施建設

（29）林業(yè)和生態(tài)環(huán)境建設

（30）個人農(nóng)業(yè)貸款

（31）個人林業(yè)貸款

（32）個人畜牧業(yè)貸款

（33）個人漁業(yè)貸款

（34）個人農(nóng)林牧漁服務業(yè)貸款

（35）農(nóng)戶其他生產(chǎn)經(jīng)營貸款

（36）農(nóng)戶助學貸款

（37）農(nóng)戶醫(yī)療貸款

（38）農(nóng)戶住房貸款

（39）農(nóng)戶其他消費貸款

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 149 -

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46 號）第四條◆自 2018 年 7 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單略）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照 3%的征收率計算繳納增值稅?！筠r(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準?！筠r(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機構(gòu)發(fā)放給注冊在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

《財政部 稅務總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97 號）第一條至第三條《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《關(guān)于延續(xù)實施中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2023 年第66 號）◆自 2017 年 12 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2023 年12 月31 日），對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

◇小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 150 -

（含本數(shù)）以下的貸款。

《財政部 稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第一條、第三條

《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第一條

◆至 2027 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)應將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

◇小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

《財政部 稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2023 年第 13 號）第一條、第四條◆自 2018 年 9 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2023 年12 月31 日），對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率 150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；

（2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率 150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅。

◇金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)（2018 年通過考核的機構(gòu)名單以 2018 年上半年實現(xiàn)“兩增兩控”

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 151 -

目標為準），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)。“兩增兩控”是指單戶授信總額1000 萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務收費）水平。金融機構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。

◇小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

《財政部 稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91 號）

《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第一條

◆至 2027 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：（1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。（2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

◇金融機構(gòu)，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局批準成立的已實現(xiàn)監(jiān)管部門上一

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 152 -

年度提出的小微企業(yè)貸款增長目標的機構(gòu)，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)。金融機構(gòu)實現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長目標情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。◇小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

《關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2023 年第 16 號）

◆ 自 2019 年 8 月 20 日起，金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含 1 年）至 5 年期以下（不含 5 年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用《財政部 稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91 號）規(guī)定的免征增值稅政策?！敦斦?稅務總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2020 年第 40 號）第二條◆自 2018 年 11 月 7 日至 2021 年 11 月 6 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅?！敦斦?稅務總局關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108 號）

《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021 年34 號）◆武漢第七屆世界軍人運動會執(zhí)行委員會取得的與中國人民銀行合作發(fā)行紀念幣收入，免征應繳納的增值稅。

《財政部 稅務總局海關(guān)總署關(guān)于第七屆世界軍人運動會稅收政策的通知》（財稅〔2018〕119 號）第一條第 3 項◆2020 年 4 月 9 日起，對 2022 年杭州亞運會組委會取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀念幣收入，免征增值稅。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 153 -

《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州 2022 年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2020 年第18 號）第三條

◆自 2020 年 1 月 1 日起，對 2020 年晉江第 18 屆世界中學生運動會、2020年三亞第 6 屆亞洲沙灘運動會、2021 年成都第 31 屆世界大學生運動會等三項國際綜合運動會執(zhí)行委員會、組委會取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀念幣收入，免征增值稅。

《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于第 18 屆世界中學生運動會等三項國際綜合運動會稅收政策的公告》（財政部 稅務總局海關(guān)總署公告2020 年第 19 號）第三條

◆自 2024 年 1 月 1 日起，對哈爾濱 2025 年第九屆亞洲冬季運動會組委會取得的與中國集郵有限公司合作發(fā)行紀念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀念幣收入，免征增值稅。

《財政部 海關(guān)總署 稅務總局關(guān)于哈爾濱 2025 年第九屆亞洲冬季運動會稅收政策的通知》（財稅〔2024〕24 號）第三條4.1.2 企業(yè)所得稅

◆下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

◇國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務總局確定的其他國際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。《財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69 號）第六條

◆金融企業(yè)已確認為利息收入的應收利息，逾期 90 天仍未收回，且會計上已沖減

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 154 -

了當期利息收入的，準予抵扣當期企業(yè)所得稅應納稅所得額?！秶叶悇湛偩株P(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告 2010 年第 23 號）第二條

◆自 2015 年 5 月 1 日起，銀行業(yè)金融機構(gòu)依據(jù)《存款保險條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算交納的存款保險保費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

◇準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費計算公式如下：準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費＝保費基數(shù)×存款保險費率保費基數(shù)以中國人民銀行核定的數(shù)額為準。

◇準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費，不包括存款保險保費滯納金?！筱y行業(yè)金融機構(gòu)，是指《存款保險條例》規(guī)定在我國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機構(gòu)。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕106 號）第一條至第五條

◆自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策：

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 155 -

損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

◇所稱符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：（1）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010 年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；（2）以中小企業(yè)為主要服務對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務和再擔保業(yè)務發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務發(fā)生總額的 70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）；

（3）中小企業(yè)融資擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；

（4）財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22 號）第一條至第四條

《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四條

◆自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額?！敦斦?稅務總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）第二條

《關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告 2020 年第 22 號）

《關(guān)于延續(xù)實施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告 2023 年第 55 號）第一條

◆自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2023 年12 月31 日），對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按 90%計入收入總額。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 156 -

◆自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2023 年12 月31 日），對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《財政部 稅務總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）第二條、第三條

《關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告 2020 年第 22 號）

◆至 2027 年 12 月 31 日，對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額?！糁?2027 年 12 月 31 日，對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告 2021 年第 6 號）附件 2 中“6.《財政部 稅務總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019 年第86號）”執(zhí)行。

《關(guān)于延續(xù)實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告 2023 年第 54 號）第二條、第三條◆自 2018 年 11 月 7 日至 2021 年 11 月 6 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。◇暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構(gòu)在境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的債券利息。

《財政部 稅務總局關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108 號）

《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021 年34 號）◆ 自 2019 年 1 月 1 日起，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策如下：

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 157 -

一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；

（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產(chǎn)；（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

二、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，以及除本公告第一條列舉資產(chǎn)之外的其他風險資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。

四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。

五、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部 稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2019 年第 85 號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用第一條至第四條的規(guī)定。

《財政部 稅務總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019 年第86 號）

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 158 -

《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四條

◆ 自 2019 年 1 月 1 日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54 號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

（1）關(guān)注類貸款，計提比例為 2%；

（2）次級類貸款，計提比例為 25%；

（3）可疑類貸款，計提比例為 50%；

（4）損失類貸款，計提比例為 100%。

◇涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246 號）統(tǒng)計的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

◇農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

◇農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 159 -

外的區(qū)域。

◇中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2 億元的企業(yè)的貸款。

◇金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除?！敦斦?稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019 年第85號）

《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四條

4.1.3 個人所得稅

◆對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

◇所稱教育儲蓄，是指個人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄。

《國務院關(guān)于修改<對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第 502 號）第五條◆自 2008 年 10 月 9 日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕132 號）

◆自 2018 年 11 月 1 日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

《財政部 稅務總局證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137 號）第一條

4.1.4 印花稅

◆無息或者貼息貸款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書里的借款合同免征

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 160 -

印花稅。

《中華人民共和國印花稅法》第十二條

◆外國銀行分行改制為外商獨資銀行（或其分行）后，其在外國銀行分行已經(jīng)貼花的資金賬簿、應稅合同，在改制后的外商獨資銀行（或其分行）不再重新貼花。《財政部 國家稅務總局關(guān)于外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔2007〕45 號）第三條《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 23 號）第一條◆自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！笏Q小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累計數(shù)確定，不滿12 個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）＝企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

《財政部 稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第二條、第三條

《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告 2023 年第 13 號）第二條、第三條

◆自 2022 年 8 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。◇所稱抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機構(gòu)仲裁的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機構(gòu)不良債權(quán)涉及的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 161 -

◇所稱銀行業(yè)金融機構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行。◇2022 年 8 月 1 日之前已征收入庫的按照上述規(guī)定應予減免的稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的稅款或辦理稅款退庫。

《財政部 稅務總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022 年第31號）第二條、第五條至第七條

《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第 35 號）第二條、第五條至第七條

4.1.5 契稅

◆自 2022 年 8 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅?！蟮謧粍赢a(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機構(gòu)仲裁的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機構(gòu)不良債權(quán)涉及的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。

◇銀行業(yè)金融機構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行。

◇2022 年 8 月 1 日之前已征收入庫的按照上述規(guī)定應予減免的稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的稅款或辦理稅款退庫。

《財政部 稅務總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022 年第31號）第三條、第五條至第七條

《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第 35 號）第三條、第五條至第七條

4.1.6 房產(chǎn)稅

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 162 -

◆自 2022 年 8 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），各地可根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》授權(quán)和本地實際，對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司持有的抵債不動產(chǎn)減免房產(chǎn)稅。

◇抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機構(gòu)仲裁的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機構(gòu)不良債權(quán)涉及的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。

◇銀行業(yè)金融機構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行。

◇2022 年 8 月 1 日之前已征收入庫的按照上述規(guī)定應予減免的稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的稅款或辦理稅款退庫。

《財政部 稅務總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022 年第31號）第四條、第五條至第七條

《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第 35 號）第四條、第五條至第七條

4.1.7 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆自 2022 年 8 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），各地可根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》授權(quán)和本地實際，對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司持有的抵債不動產(chǎn)減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

◇所稱抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機構(gòu)仲裁的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 163 -

業(yè)金融機構(gòu)不良債權(quán)涉及的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。

◇所稱銀行業(yè)金融機構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行?！?022 年 8 月 1 日之前已征收入庫的按照上述規(guī)定應予減免的稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的稅款或辦理稅款退庫。

《財政部 稅務總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022 年第31號）第四條、第五條至第七條

《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第 35 號）第四條、第五條至第七條

4.2 保險業(yè)

4.2.1 增值稅

◆被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第 3 項

◆農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務項目免征增值稅。

◇農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務；相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第 10 項

◆境內(nèi)保險公司為出口貨物提供的保險服務免征增值稅。為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 164 -

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第 2 項

◆自 2022 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為免征增值稅：

（一）以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品責任保險；

（二）以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險。

◇此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行；已繳納的相關(guān)稅款，不再退還?！敦斦?稅務總局關(guān)于出口貨物保險增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告 2021 年第 37 號）第一條、第三條◆保險公司以及經(jīng)保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）第三條◆自 2016 年 5 月 1 日起，境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅。

◇試點納稅人提供再保險服務（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務除外），實行與原保險服務一致的增值稅政策。再保險合同對應多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策?！笤ｋU服務，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關(guān)系的業(yè)務活動。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68 號）第一條

◆自 2016 年 1 月 1 日起，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入，在營改增試點期間免征增值稅。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 165 -

《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分營業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問題的通知》（財稅〔2016〕83 號）

◆自 2018 年 1 月 1 日起，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照 3%的征收率繳納增值稅。

◇資管產(chǎn)品管理人，包括保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司等。

◇資管產(chǎn)品，包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品?！髮Y管產(chǎn)品在 2018 年 1 月 1 日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。

《財政部 稅務總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2017〕56 號）第一條、第六條

◆自 2018 年 9 月 10 日起，對全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人在運用全國社會保障基金投資過程中，提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

◇2018 年 9 月 10 日前發(fā)生的社保基金有關(guān)投資業(yè)務，符合上述規(guī)定且未繳納相關(guān)稅款的，按上述規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 稅務總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕94 號）第一條、第四條◆對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)在國務院批準的投資范圍內(nèi)，運用養(yǎng)老基金投資過程中，提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 166 -

《財政部 稅務總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95 號）第一條

◆保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，免征增值稅?！笙硎苊庹髟鲋刀惖囊荒昶诩耙陨戏颠€本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。

◇一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

◇人壽保險，是指以人的壽命為保險標的的人身保險。

◇養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應當同時符合下列條件：

（1）保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。（2）相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。

◇健康保險，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險金條件的人身保險。《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第 21 項

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46 號）第二條◆保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得的保費收入，屬于《財政部 國家稅務總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86 號）第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二十一）項規(guī)定的保費收入，免征增值稅。

◇保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在列入財政部和稅務總局發(fā)布的

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 167 -

免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應繳納的增值稅。

《財政部 稅務總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20 號）第四條第 1 項、第 3 項

4.2.2 企業(yè)所得稅

◆自 2015 年 5 月 1 日起，銀行業(yè)金融機構(gòu)依據(jù)《存款保險條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算交納的存款保險保費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

◇準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費計算公式如下：準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費＝保費基數(shù)×存款保險費率保費基數(shù)以中國人民銀行核定的數(shù)額為準。

◇準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費，不包括存款保險保費滯納金?！筱y行業(yè)金融機構(gòu)，是指《存款保險條例》規(guī)定在我國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機構(gòu)。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕106 號）第一條至第五條

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除：

（1）非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，不得超過保費收入的 0.8%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的 0.08%；無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.05%。

（2）有保證收益的人壽保險業(yè)務，不得超過業(yè)務收入的 0.15%；無保證收益的人壽保險業(yè)務，不得超過業(yè)務收入的 0.05%。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 168 -

（3）短期健康保險業(yè)務，不得超過保費收入的 0.8%；長期健康保險業(yè)務，不得超過保費收入的 0.15%。

（4）非投資型意外傷害保險業(yè)務，不得超過保費收入的 0.8%；投資型意外傷害保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的 0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的 0.05%。

◇保險保障基金，是指按照《中華人民共和國保險法》和《保險保障基金管理辦法》規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險業(yè)風險的非政府性行業(yè)風險救助基金。

◇保費收入，是指投保人按照保險合同約定，向保險公司支付的保險費?！髽I(yè)務收入，是指投保人按照保險合同約定，為購買相應的保險產(chǎn)品支付給保險公司的全部金額。

◇非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，是指僅具有保險保障功能而不具有投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務。

◇投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，是指兼具有保險保障與投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務。有保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障?！鬅o保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔全部投資風險。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕114 號）第一條《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四條

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，保險公司按國務院財政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金，準予在稅前扣除。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 169 -

（1）未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構(gòu)確定的金額提取。未到期責任準備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。壽險責任準備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。長期健康險責任準備金，是指保險人為尚未終止的長期健康保險責任提取的準備金。

（2）已發(fā)生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的 100%提??；已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。

已發(fā)生已報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準備金。

已發(fā)生未報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕114 號）第三條《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四條

◆保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的農(nóng)業(yè)保險，按不超過財政部門規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險大災風險準備金（簡稱大災準備金）計提比例，計提的大災準備金，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。具體計算公式如下：

本年度扣除的大災準備金＝本年度保費收入×規(guī)定比例－上年度已在稅前扣除的大災準備金結(jié)存余額

按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應調(diào)增當年應納稅所得額?！筘斦o予保費補貼的農(nóng)業(yè)保險，是指各級財政按照中央財政農(nóng)業(yè)保險保費補貼政

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 170 -

策規(guī)定給予保費補貼的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等農(nóng)業(yè)保險。

◇規(guī)定比例，是指按照《財政部關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)保險大災風險準備金管理辦法>的通知》（財金〔2013〕129 號）確定的計提比例。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕114 號）第四條《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四條

◆自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

◇保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）第三條、第四條

《關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告 2020 年第 22 號）

《關(guān)于延續(xù)實施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告 2023 年第 55 號）第二條、第三條、第五條◆自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對中國保險保障基金有限責任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（1）境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

（2）依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（3）接受捐贈收入；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；（6）國務院批準的其他資金運用取得的收入

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 171 -

《財政部 稅務總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41 號）第一條

《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2023〕44 號）第一條

◆自 2018 年 9 月 10 日起，全國社會保障基金理事會管理的全國社會保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入?！敦斦?稅務總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕94 號）第二條

◆自 2018 年 9 月 20 日起，全國社會保障基金理事會及養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)在國務院批準的投資范圍內(nèi)，運用受托投資的基本養(yǎng)老保險基金取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

《財政部 稅務總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95 號）第二條

◆自 2019 年 1 月 1 日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

《財政部 稅務總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2019 年第 72 號）4.2.3 個人所得稅

◆2017 年 7 月 1 日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元／年（200 元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

◇適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 172 -

得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者?！敦斦?稅務總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39 號）◆自 2018 年 5 月 1 日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。

◇對試點地區(qū)符合條件的個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標準內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22 號）第一條

◆自 2019 年 1 月 1 日起，個人按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22 號）的規(guī)定，領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余 75%部分按照 10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。

《財政部 稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告 2019 年第74 號）第四條4.2.4 印花稅

◆自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：

（1）新設立的資金賬簿；

（2）在對保險公司進行風險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 173 -

（4）以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同?！敦斦?稅務總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41 號）第二條

《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2023〕44 號）第二條

《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 23 號）第一條◆自 2018 年 9 月 10 日起，對全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人管理的全國社會保障基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡⑸绫；鹜顿Y管理人應繳納的印花稅。

《財政部 稅務總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕94 號）第三條

《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 23 號）第一條◆自 2018 年 9 月 20 日起，對全國社會保障基金理事會及基本養(yǎng)老保險基金投資管理機構(gòu)運用基本養(yǎng)老保險基金買賣證券應繳納的印花稅實行先征后返；基本養(yǎng)老保險基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。對全國社會保障基金理事會會及基本養(yǎng)老保險基金投資管理機構(gòu)?！蠊芾淼幕攫B(yǎng)老保險基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)應繳納的印花稅。

《財政部 稅務總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95 號）第三條

《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 23 號）第一條◆中央和地方劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社保基金工作中：

在國有股權(quán)劃轉(zhuǎn)和接收過程中，劃轉(zhuǎn)非上市公司股份的，對劃出方與劃入方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅；劃轉(zhuǎn)上市公司股份和全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股份的，免征證券交易印花稅；對劃入方因承接劃轉(zhuǎn)股權(quán)而增加的實收資本和資本公積，

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 174 -

免征印花稅。

◇2019 年 9 月 10 日前，劃轉(zhuǎn)雙方已繳納的上述稅費由征收單位予以退還?！敦斦?人力資源社會保障部 國資委 稅務總局證監(jiān)會關(guān)于全面推開劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社?；鸸ぷ鞯耐ㄖㄘ斮Y〔2019〕49 號）附件第五條

《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 23 號）第一條4.3 證券業(yè)

4.3.1 增值稅

◆下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：

（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務。（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

（3）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

（5）個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。

（6）人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務。（7）經(jīng)人民銀行認可的境外機構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的收入?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十二項

《財政部 國家稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70 號）第四條

◆自 2016 年 12 月 5 日起，對香港市場投資者（包括單位和個人）通過深港通買賣深交所上市 A 股取得的差價收入，在營改增試點期間免征增值稅。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 175 -

◇對內(nèi)地個人投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，在營改增試點期間免征增值稅。對內(nèi)地單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，在營改增試點期間按規(guī)定免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）第三條◆證券公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90 天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）第三條◆自 2018 年 1 月 1 日起，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照 3%的征收率繳納增值稅。

◇資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。

◇資管產(chǎn)品，包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品?！髮Y管產(chǎn)品在 2018 年 1 月 1 日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。

《財政部 稅務總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2017〕56 號）第一條、第六條

◆自 2018 年 11 月 7 日至 2021 年 11 月 6 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），對

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 176 -

境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅?！敦斦?稅務總局關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108 號）

《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021 年34 號）◆創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下稱創(chuàng)新企業(yè) CDR）試點階段：（1）對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價收入，暫免征收增值稅。（2）對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

（3）自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅。

（4）對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價收入，暫免征收增值稅?！敦斦?稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019 年第52號）第三條

◆自 2023 年 9 月 21 日至 2025 年 12 月 31 日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

《關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 中國證監(jiān)會公告 2023 年第22 號）第三條4.3.2 企業(yè)所得稅

◆國債利息收入為企業(yè)所得稅免稅收入。

◇所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 177 -

◆對企業(yè)取得的 2009 年、2010 年和 2011 年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

◇地方政府債券，是指經(jīng)國務院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76 號）第一條、第二條◆對企業(yè)取得的 2012 年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

◇地方政府債券，是指經(jīng)國務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5 號）第一條、第二條

◆對企業(yè)持有 2011—2013 年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

◇中國鐵路建設債券，是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99 號）第一條、第二條◆對企業(yè)持有 2014 年和 2015 年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

◇中國鐵路建設債券，是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于 2014、2015 年鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕2 號）第一條、第二條◆對企業(yè)投資者持有 2016—2018 年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 178 -

◇鐵路債券，是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務融資工具。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕30 號）第一條、第三條◆對企業(yè)投資者持有 2019—2023 年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

◇鐵路債券，是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務融資工具。

《財政部 稅務總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2019 年第 57 號）第一條、第三條◆對企業(yè)投資者持有 2024—2027 年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

◇鐵路債券是指以中國國家鐵路集團有限公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務融資工具。

《財政部 稅務總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2023 年第 64 號）第一條、第三條◆自 2014 年 11 月 17 日起，對合格境外機構(gòu)投資者（簡稱QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（簡稱 RQFII）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在 2014 年 11 月 17 日之前 QFII 和 RQFII 取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。

◇適用于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)雖設立機構(gòu)、場所，但取得的上述所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的 QFII、RQFII?！敦斦?國家稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅〔2014〕79 號）

◆對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 179 -

入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H 股滿12 個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81 號）第一條第4 項、第二條第 1 項

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日止，上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風險基金管理暫行辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2000〕22 號）的有關(guān)規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費的 20%、會員年費的 10%提取的證券交易所風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過 10 億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23 號）第一條第一項《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四條

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結(jié)算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65 號）的有關(guān)規(guī)定，按證券登記結(jié)算公司業(yè)務收入的 20%提取的證券結(jié)算風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過 30 億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65 號）的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1 天期國債回購成交額的千萬分之五、2 天期國債回購成交額的千萬分之十、3 天期國債回購成交額的千萬分之十五、4 天期國債回購成交額的千萬分之二十、7 天期國債回購成交額的千萬分之五十、14 天期國債回購成交額的十萬分之一、28 天期國債回購成交額的十萬分之二、91天

第四部分金融領域稅費優(yōu)惠政策- 180 -

期國債回購成交額的十萬分之六、182 天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風險基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23 號）第一條第二項《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四條

◆自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止，上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第 27 號、第 124 號）的有關(guān)規(guī)定，在風險基金分別達到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費的 20%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止，證券公司依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第 27 號、第 124 號）的有關(guān)規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%~5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23 號）第一條第三項《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四條

◆自 2016 年 1 月 1 日起，中國證券投資者保護基金公司代收備付的行政和解金不屬于投?；鸸镜氖杖耄徽魇掌髽I(yè)所得稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于行政和解金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2016〕100 號）第二條

◆自 2016 年 12 月 5 日起，內(nèi)地企業(yè)投資者（居民企業(yè)）通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票連續(xù)持有 H 股滿 12 個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。◇內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H 股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免。

《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）第一條第4 項◆自 2016 年 12 月 5 日起，香港市場企業(yè)投資者通過深港通投資深圳證券交易所上