146

建檔立卡貧困村。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得

稅稅前扣除政策的公告》（2019 年第 49 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興

局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年

第 18 號(hào)）

107.符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

【享受主體】

進(jìn)行扶貧貨物捐贈(zèng)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)單位或者個(gè)

體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、

縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)

給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，

目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

2.在 2015 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日期間已發(fā)生的符

合上述條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。

147

【享受條件】

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”是指 832 個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集

中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū) 6 縣 1 市享受片區(qū)政策）和

建檔立卡貧困村。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征

增值稅政策的公告》（2019 年第 55 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興

局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年

第 18 號(hào)）

108.個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)

捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除

【享受主體】

通過中國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門

等國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，

捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其

148

應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額

稅前扣除的，從其規(guī)定。

【享受條件】

1.個(gè)人通過中華人民共和國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以

上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善

事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)。

2.捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部

分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件

和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他 142 社會(huì)

組織和群眾團(tuán)體。

4.個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：

（1）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定。

（2）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)

原值確定。

（3）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照

非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。

5.居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

（1）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、

149

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所

得）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除

不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。

（2）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所

得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納

稅所得額的 30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所

得應(yīng)納稅所得額的 30%。

（3）居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用

稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除

的公益捐贈(zèng)支出的順序。

6.非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過其在公益捐贈(zèng)支

出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額

中扣除?？鄢煌甑墓婢栀?zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。

7.國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)人同時(shí)發(fā)生按 30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇

扣除次序。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第三款

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條

150

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政

策的公告》（2019 年第 99 號(hào)）

109.境外捐贈(zèng)人捐贈(zèng)慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】

接受境外捐贈(zèng)的受贈(zèng)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.境外捐贈(zèng)人無償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的直接用于慈善事業(yè)的物

資，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.國(guó)際和外國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在我國(guó)從事慈善和人道醫(yī)療救助活

動(dòng)，供免費(fèi)使用的醫(yī)療藥品和器械及在治療過程中使用的消耗性

的醫(yī)用衛(wèi)生材料比照前款執(zhí)行。

【享受條件】

1. 慈善事業(yè)是指非營(yíng)利的慈善救助等社會(huì)慈善和福利事

業(yè)，包括以捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)方式自愿開展的下列慈善活動(dòng)：

（1）扶貧濟(jì)困，扶助老幼病殘等困難群體。

（2）促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展。

（3）防治污染和其他公害，保護(hù)和改善環(huán)境。

（4）符合社會(huì)公共利益的其他慈善活動(dòng)。

151

2.境外捐贈(zèng)人是指中華人民共和國(guó)境外的自然人、法人或者

其他組織。

3.受贈(zèng)人是指：

（1）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。

（2）中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)、中國(guó)殘疾

人聯(lián)合會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、中國(guó)宋慶

齡基金會(huì)和中國(guó)癌癥基金會(huì)。

（3）經(jīng)民政部或省級(jí)民政部門登記注冊(cè)且被評(píng)定為 5A 級(jí)的

以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)。民政部

或省級(jí)民政部門負(fù)責(zé)出具證明有關(guān)社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)符合本辦

法規(guī)定的受贈(zèng)人條件的文件。

4.用于慈善事業(yè)的物資是指：

（1）衣服、被褥、鞋帽、帳篷、手套、睡袋、毛毯及其他

生活必需用品等。

（2）食品類及飲用水（調(diào)味品、水產(chǎn)品、水果、飲料、煙

酒等除外）。

（3）醫(yī)療類包括醫(yī)療藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)療書籍和資料。

其中，對(duì)于醫(yī)療藥品及醫(yī)療器械捐贈(zèng)進(jìn)口，按照相關(guān)部門有關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

152

（4）直接用于公共圖書館、公共博物館、各類職業(yè)學(xué)校、

高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、教材、圖書、資料

和一般學(xué)習(xí)用品。其中，教學(xué)儀器是指專用于教學(xué)的檢驗(yàn)、觀察、

計(jì)量、演示用的儀器和器具；一般學(xué)習(xí)用品是指用于各類職業(yè)學(xué)

校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教學(xué)和學(xué)生專用的文具、教具、

體育用品、嬰幼兒玩具、標(biāo)本、模型、切片、各類學(xué)習(xí)軟件、實(shí)

驗(yàn)室用器皿和試劑、學(xué)生校服（含鞋帽）和書包等。

（5）直接用于環(huán)境保護(hù)的專用儀器。包括環(huán)保系統(tǒng)專用的

空氣質(zhì)量與污染源廢氣監(jiān)測(cè)儀器及治理設(shè)備、環(huán)境水質(zhì)與污水監(jiān)

測(cè)儀器及治理設(shè)備、環(huán)境污染事故應(yīng)急監(jiān)測(cè)儀器、固體廢物監(jiān)測(cè)

儀器及處置設(shè)備、輻射防護(hù)與電磁輻射監(jiān)測(cè)儀器及設(shè)備、生態(tài)保

護(hù)監(jiān)測(cè)儀器及設(shè)備、噪聲及振動(dòng)監(jiān)測(cè)儀器和實(shí)驗(yàn)室通用分析儀器

及設(shè)備。

（6）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他直接用于慈善事業(yè)的物資。上述

物資不包括國(guó)家明令停止減免進(jìn)口稅收的特定商品以及汽車、生

產(chǎn)性設(shè)備、生產(chǎn)性原材料及半成品等。捐贈(zèng)物資應(yīng)為未經(jīng)使用的

物品（其中，食品類及飲用水、醫(yī)療藥品應(yīng)在保質(zhì)期內(nèi)），在捐

贈(zèng)物資內(nèi)不得夾帶危害環(huán)境、公共衛(wèi)生和社會(huì)道德及進(jìn)行政治滲

透等違禁物品。

153

5.進(jìn)口捐贈(zèng)物資，由受贈(zèng)人向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)，海

關(guān)按規(guī)定進(jìn)行審核確認(rèn)。經(jīng)審核同意免稅進(jìn)口的捐贈(zèng)物資，由海

關(guān)按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管。

6.進(jìn)口的捐贈(zèng)物資按國(guó)家規(guī)定屬于配額、特定登記和進(jìn)口許

可證管理的商品的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門申請(qǐng)配額、登記證明

和進(jìn)口許可證，海關(guān)憑證驗(yàn)放。

7.經(jīng)審核同意免稅進(jìn)口的捐贈(zèng)物資，依照《中華人民共和國(guó)

公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三章有關(guān)條款進(jìn)行使用和管理。

8.免稅進(jìn)口的捐贈(zèng)物資，未經(jīng)海關(guān)審核同意，不得擅自轉(zhuǎn)讓、

抵押、質(zhì)押、移作他用或者進(jìn)行其他處置。如有違反，按國(guó)家有

關(guān)法律、法規(guī)和海關(guān)相關(guān)管理規(guī)定處理。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布〈慈善捐贈(zèng)物資

免征進(jìn)口稅收暫行辦法〉的公告》（2015 年第 102 號(hào)）