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目 錄

支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策文件目錄.............................................................................................1

支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策指引匯編.............................................................................................9 一、支持農村基礎設施建設............................................................................................................. 9

（一）基礎設施建設稅收優(yōu)惠..................................................................................................9

1.國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三減 半” ................................. 9

2.農村電網維護費免征增值稅.........................................................................................11

（二）農田水利建設稅收優(yōu)惠................................................................................................12

3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅.............12

4.水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅.............................................................................13

5.農田水利設施占用耕地不征收耕地占用稅.................................................................13

6.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅.....................................................14

（三）農民住宅建設稅收優(yōu)惠................................................................................................15

7.農村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅.............................................15

8.農村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農民新建自用住宅免征耕地占用稅.............................16

（四）農村飲水工程稅收優(yōu)惠................................................................................................17

9.農村飲水安全工程新建項目投資經營所得企業(yè)所得稅“三免三減半” ..................... 17

10.農村飲水安全工程免征增值稅...................................................................................18

11.農村飲水安全工程運營管理單位自用房產免征房產稅...........................................19

12.農村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅...........................20

13.建設農村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅...................................................21

14.農村飲水安全工程免征印花稅...................................................................................22

二、推動鄉(xiāng)村特色產業(yè)發(fā)展........................................................................................................... 24

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠........................................................................................24

15.轉讓土地使用權給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅.......................................24

16.承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅...............................................24

17.出租國有農用地給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅.......................................25

18.直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅...................................26

19.農村集體經濟組織股份合作制改革免征契稅...........................................................27

20.農村集體經濟組織清產核資免征契稅.......................................................................28

21.收回集體資產簽訂產權轉移書據免征印花稅...........................................................28

22.農村土地、房屋確權登記不征收契稅.......................................................................29

（二）促進農業(yè)生產稅收優(yōu)惠................................................................................................30

23.農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅...............................................................30

3

24.進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅...........................................................................31

25.進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅...................................................................32

26.單一大宗飼料等在國內流通環(huán)節(jié)免征增值稅...........................................................33

27.生產銷售有機肥免征增值稅.......................................................................................34

28.滴灌產品免征增值稅...................................................................................................35

29.生產銷售農膜免征增值稅...........................................................................................36

30.批發(fā)零售種子、種苗、農藥、農機免征增值稅.......................................................37

31.納稅人購進農業(yè)生產者銷售自產的免稅農業(yè)產品可以抵扣進項稅額...................38

32.農產品增值稅進項稅額核定扣除...............................................................................39

33.從事農、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅...........................................................41

34.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅................................................................... 44

35.農業(yè)服務免征增值稅...................................................................................................44

36.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅.......................................................................................46

37.農村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅...................................................46

（三）支持新型農業(yè)經營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠........................................................................47

38.“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅........................................................... 47

39.“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)生產減免企業(yè)所得稅................... 48

40.農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農產品免征增值稅.......................................50

41.農民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農用物資免征增值稅...................................51

42.購進農民專業(yè)合作社銷售的免稅農產品可以抵扣進項稅額...................................52

43.農民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農購銷合同免征印花稅...............................54

（四）促進農產品流通稅收優(yōu)惠............................................................................................55

44.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅...........................................................................................55

45.部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)免征增值稅...................................................................55

46.農產品批發(fā)市場、農貿市場免征房產稅...................................................................56

47.農產品批發(fā)市場、農貿市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅...................................................58

48.國家指定收購部門訂立農副產品收購合同免征印花稅...........................................59

49.以部分農林剩余物為原料生產燃料燃氣電力熱力及生物油實行增值稅即征即退

100%...................................................................................................................................60

50.以部分農林剩余物為原料生產纖維板等資源綜合利用產品實行增值稅即征即退

90%.....................................................................................................................................64

51.以廢棄動植物油為原料生產生物柴油和工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退 70%67

52.以農作物秸稈為原料生產紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退 50%...............71

53.以農作物秸稈及殼皮等原料生產的纖維板等產品取得的收入減按90%計入收入總

額........................................................................................................................................74

54.沼氣綜合開發(fā)利用項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半” ........................................... 76

4

55.農村污水處理項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半” ................................................... 77

56.生活垃圾分類和無害化處理處置項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半” ................... 78

三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力........................................................................................................... 80

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠........................................................................................................80

57.小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅...............................................................................80

58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅...................................................................................81

59.增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減免地方“六稅兩費” ................... 82

60.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金...........................................................85

61.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費...........................................85

62.符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費...........................................................86

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠........................................................................................87

63.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減...............................................................................................87

64.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減.......................................................................................89

65.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅...............................................................................................90

66.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退...................................................91

67.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退...............................................94

68.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除...........................................................96

69.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅...........................................................97

四、推動普惠金融發(fā)展................................................................................................................... 98

（一）銀行類金融機構貸款稅收優(yōu)惠....................................................................................98

70.金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅...........................................................98

71.金融機構小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅...........................99

72.金融機構農戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入.........................................102

73.金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除.............................................104

74.金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除.........................................................106

75.保險公司農業(yè)大災風險準備金稅前扣除.................................................................108

76.農村信用社等金融機構提供金融服務可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅.....110

77.中國農業(yè)銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納

增值稅..............................................................................................................................111

78.中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法

繳納增值稅......................................................................................................................113

79.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅.............................................115

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠......................................................................................116

80.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅.................................................116

81.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入.................................117

82.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除.............................................119

5

（三）融資擔保及再擔保業(yè)務稅收優(yōu)惠..............................................................................120

83.為農戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅.........................120

84.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除.....................122

（四）農牧保險業(yè)務稅收優(yōu)惠..............................................................................................124

85.農牧保險業(yè)務免征增值稅.........................................................................................124

86.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務企業(yè)所得稅減計收入.....................................124

87.農牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅.............................................................................125

五、促進區(qū)域協調發(fā)展快發(fā)展.....................................................................................................126

（一）扶持欠發(fā)達地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠..............................................................126

88.西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠.....................................................................126

89.邊民互市限額免稅優(yōu)惠.............................................................................................127

90.邊銷茶銷售免征增值稅.............................................................................................128

（二）支持少數民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠..............................................................................129

91.民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅.............................129

92.新疆困難地區(qū)新辦鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.........................................130

93.新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.........................132

94.青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅.................................................134

95.青藏鐵路公司貨物運輸合同免征印花稅.................................................................135

96.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅.....................136

97.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用于辦公及運輸免征契稅.....136

98.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產免征房產稅.............................................137

99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅.............................138

（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策......................................................................................139

100.易地扶貧搬遷貧困人口有關收入免征個人所得稅...............................................139

101.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅...................................................139

102.易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設土地免征契稅、印花稅...........................140

103.易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅...........................................142

104.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅...............................................143

105.易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅...........................144

六、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈.........................................................................................145

106.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據實扣除...................................................145

107.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅...................................................................146

108.個人通過公益性社會組織或國家機關的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除147

109.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅...................................................150

1

支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策文件目錄

序號 文件名稱 文號

1 中華人民共和國企業(yè)所得稅法

2 中華人民共和國個人所得稅法

3 中華人民共和國耕地占用稅法

4 中華人民共和國車船稅法

5 中華人民共和國增值稅暫行條例

6 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

7 中華人民共和國個人所得稅法實施條例

8 中華人民共和國印花稅暫行條例

9 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例

10 中華人民共和國車船稅法實施條例

11 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

12 中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則

13 西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄（2020 年本）

國家發(fā)展和改革委

員會令第 40 號發(fā)

布

2

14

國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢

止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定

國家稅務總局令第

48 號

15 財政部 海關總署 國家稅務總局關于公布《慈善捐贈

物資免征進口稅收暫行辦法》的公告

2015 年第 102 號

16 財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關

政策的公告

2019 年第 39 號

17 財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所

得稅稅前扣除政策的公告

2019 年第 49 號

18 財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免

征增值稅政策的公告

2019 年第 55 號

19 財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅

收優(yōu)惠政策的公告

2019 年第 67 號

20

財政部 稅務總局 自然資源部 農業(yè)農村部 生態(tài)環(huán)境

部關于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》

的公告

2019 年第 81 號

21 財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)

貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告

2019 年第 85 號

22 財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅

政策的公告

2019 年第 99 號

23 財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅

政策的公告

2020 年第 2 號

24 財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)

惠政策的公告

2020 年第 22 號

25 財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開

發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告

2020 年第 23 號

26 財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的

公告

2021 年第 4 號

27 財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告

2021 年第 6 號

28 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所

得稅優(yōu)惠政策的公告

2021 年第 12 號

3

29 財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振

興關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告

2021 年第 18 號

30 財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)

惠政策的公告

2021 年第 27 號

31 財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜

接問題的公告

2021 年第 29 號

32

財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于公布

《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021

年版）》以及《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021

年版）》的公告

2021 年第 36 號

33 財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策

的公告

2021 年第 40 號

34 財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告

2022 年第 4 號

35 財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩

費”減免政策的公告

2022 年第 10 號

36 財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)

惠政策的公告

2022 年第 13 號

37 財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增

值稅的公告

2022 年第 15 號

38 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《農業(yè)產品征稅范圍注

釋》的通知

財稅字〔1995〕52

號

39 財政部 國家稅務總局關于免征農村電網維護費增值

稅問題的通知

財稅字〔1998〕47

號

40 財政部 國家稅務總局關于免征飼料進口環(huán)節(jié)增值稅

的通知

財稅〔2001〕82 號

41 財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅

政策的通知

財稅〔2001〕113

號

42 財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題

的通知

財稅〔2001〕121

號

43 財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區(qū)有

關個人所得稅問題的通知

財稅〔2004〕30 號

4

44 財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有

關稅收等政策問題的通知

財稅〔2007〕11 號

45 財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品

增值稅的通知

財稅〔2007〕83 號

46 財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通

知

財稅〔2008〕56 號

47 財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收

政策的通知

財稅〔2008〕81 號

48

財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展和改革委員會關于公

布《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年

版）》的通知

財稅〔2008〕116

號

49 財政部 國家稅務總局關于發(fā)布《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的農產品初加工范圍（試行）》的通知

財稅〔2008〕149

號

50 財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅

率和簡易辦法征收增值稅政策的通知

財稅〔2009〕9 號

51 財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知

財稅〔2009〕70 號

52 財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建

設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知

財稅〔2010〕44 號

53 財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)

土地使用稅等政策的通知

財稅〔2010〕121

號

54 財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農

產品初加工有關范圍的補充通知

財稅〔2011〕26 號

55 財政部 國家稅務總局關于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所

得稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2011〕53 號

56 財政部 國家稅務總局關于新疆喀什霍爾果斯兩個特

殊經濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2011〕112

號

57 財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅

有關問題的通知

財稅〔2011〕137

號

58 財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增

值稅進項稅額核定扣除辦法的通知

財稅〔2012〕38 號

5

59 財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流

通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知

財稅〔2012〕75 號

60 財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅

額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知

財稅〔2013〕57 號

61 財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目享受企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知

財稅〔2014〕55 號

62 財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的

通知

財稅〔2014〕57 號

63 財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征

范圍的通知

財稅〔2016〕12 號

64 財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有

關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知

財稅〔2016〕25 號

65 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知

財稅〔2016〕36 號

66 財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改

增試點金融業(yè)有關政策的通知

財稅〔2016〕46 號

67 財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策的通知

財稅〔2016〕52 號

68 財政部 國家稅務總局關于中小企業(yè)融資（信用）擔保

機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

財稅〔2017〕22 號

69 財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知 財稅〔2017〕37 號

70 財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅

收政策的通知

財稅〔2017〕44 號

71 財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的

通知

財稅〔2017〕48 號

72 財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有

關稅收政策的通知

財稅〔2017〕55 號

73 財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的

通知

財稅〔2017〕58 號

74 財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政

策的通知

財稅〔2017〕77 號

6

75 財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等

增值稅政策的通知

財稅〔2017〕90 號

76 財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知 財稅〔2018〕32 號

77 財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收

入免征增值稅政策的通知

財稅〔2018〕91 號

78 財政部 稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行三農金融事

業(yè)部涉農貸款增值稅政策的通知

財稅〔2018〕97 號

79 財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

的通知

財稅〔2018〕135

號

80 財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農產品批發(fā)市場 農貿

市場房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2019〕12 號

81

財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧

辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收

政策的通知

財稅〔2019〕22 號

82 財政部 稅務總局關于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯

兩個特殊經濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2021〕27 號

83

財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于

印發(fā)新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

目錄的通知

財稅〔2021〕42 號

84 財政部 海關總署 國家稅務總局關于促進邊境貿易發(fā)

展有關財稅政策的通知

財關稅〔2008〕90

號

85 財政部 海關總署 國家稅務總局關于邊民互市進出口

商品不予免稅清單的通知

財關稅〔2010〕18

號

86 財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間種子種

源進口稅收政策的通知

財關稅〔2021〕29

號

87 國家稅務總局關于“公司＋農戶”經營模式企業(yè)所得稅

優(yōu)惠問題的公告

2010 第 2 號

88 國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣

除管理辦法》的公告

2011 第 25 號

89 國家稅務總局關于實施農林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)

惠問題的公告

2011 年第 48 號

7

90 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)

所得稅問題的公告

2012 年第 12 號

91 國家稅務總局關于納稅人采取“公司＋農戶”經營模式

銷售畜禽有關增值稅問題的公告

2013 年第 8 號

92 國家稅務總局關于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》

有關企業(yè)所得稅問題的公告

2015 年第 14 號

93 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款

損失稅前扣除問題的公告

2015 年第 25 號

94 國家稅務總局關于發(fā)布《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策管理辦法》的公告

2016 年第 33 號

95

國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦

教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅

收政策具體操作問題的公告

2019 年第 10 號

96 國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公

告

2019 年第 30 號

97 國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商

戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告

2021 年第 8 號

98 國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減

免政策有關征管問題的公告

2022 年第 3 號

99 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管

問題的公告

2022 年第 5 號

100 國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管

理事項的公告

2022 年第 6 號

101 國家稅務局關于檢發(fā)《關于土地使用稅若干具體問題

的解釋和暫行規(guī)定》的通知

國稅地字〔1988〕

15 號

102 國家稅務局關于對保險公司征收印花稅有關問題的通

知

國稅地字〔1988〕

37 號

103 國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的

規(guī)定

（1989）國稅地字

第 14 號

104 國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注

釋》的通知

國稅發(fā)〔1993〕151

號

8

105 國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增

值稅管理問題的通知

國稅發(fā)〔1999〕39

號

106 國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施

項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知

國稅發(fā)〔2009〕80

號

107 國家稅務總局關于農村電網維護費征免增值稅問題的

通知

國稅函〔2009〕591

號

108 工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會

財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知

工信部聯企業(yè)

〔2011〕300 號

9

支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策指引匯編

一、支持農村基礎設施建設

（一）基礎設施建設稅收優(yōu)惠

1.國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三減

半”

【享受主體】

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的

所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年

至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施

項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、

城市公共交通、電力、水利等項目。

2.企業(yè)投資經營符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目

錄》規(guī)定條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批

10

次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機 2 組等）建設

的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并

享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：（1）不同批次在空間上

相互獨立。（2）每一批次自身具備取得收入的功能。（3）以每

一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費

用。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第二項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條、

第八十九條

3.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展和改革委員會關于公布

〈公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版）〉的通

知》（財稅〔2008〕116 號）

4.《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項

目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80 號）

5.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán) 境保

護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕

10 號）

6.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目享受企業(yè)

11

所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》（財稅〔2014〕55 號）

2.農村電網維護費免征增值稅

【享受主體】

農村電管站以及收取農村電網維護費的其他單位

【優(yōu)惠內容】

1.自 1998 年 1 月 1 日起，在收取電價時一并向用戶收取的

農村電網維護費免征增值稅。

2.對其他單位收取的農村電網維護費免征增值稅。

【享受條件】

農村電網維護費包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于免征農村電網維護費增值稅

問題的通知》（財稅字〔1998〕47 號）

2.《國家稅務總局關于農村電網維護費征免增值稅問題的通

知》（國稅函〔2009〕591 號）

12

（二）農田水利建設稅收優(yōu)惠

3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法

計算繳納增值稅

【享受主體】

縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（增值稅一般納稅人）

【優(yōu)惠內容】

自 2014 年 7 月 1 日起，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位

生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值

稅。

【享受條件】

小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為 5

萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率

和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9 號）第二

條第（三）項、第四條

2.《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策 5 的

通知》（財稅〔2014〕57 號）第二條、第四條

13

4.水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

水利設施及其管護用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、

泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

納稅人的土地用于水利設施及其管護用途。

【政策依據】

《國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)

定》（（1989）國稅地字第 14 號）

5.農田水利設施占用耕地不征收耕地占用稅

【享受主體】

占用耕地建設農田水利設施的單位和個人

【優(yōu)惠內容】

占用耕地建設農田水利設施的單位和個人，不繳納耕地占用

稅。

【享受條件】

14

占用耕地用于農田水利設施建設。

【政策依據】

《中華人民共和國耕地占用稅法》第二條第二款

6.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

【享受主體】

收取國家重大水利工程建設基金的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2010 年 5 月 25 日起，對國家重大水利工程建設基金免征

城市維護建設稅。

【享受條件】

納稅人收取國家重大水利工程建設基金。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設

基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44

號）

2.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠

政策的公告》（2021 年第 27 號 ）

15

（三）農民住宅建設稅收優(yōu)惠

7.農村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

【享受主體】

農村居民

【優(yōu)惠內容】

農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照

當地適用稅額減半征收耕地占用稅；其中農村居民經批準搬遷，

新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占

用稅。

【享受條件】

農村居民占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應留存

農村居民建房占用土地及其他相關證明材料。

【政策依據】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第三款

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部、稅

務總局、自然資源部、農業(yè)農村部、生態(tài)環(huán)境部公告 2019 年第

81 號發(fā)布）第十六條

3.《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》

（2019 年第 30 號）第九條

16

8.農村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農民新建自用住宅免征耕地

占用稅

【享受主體】

農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村

最低生活保障條件的農村居民

【優(yōu)惠內容】

農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村

最低生活保障條件的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建自用住

宅，免征耕地占用稅。

【享受條件】

占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應留存農村居民

建房占用土地及其他相關證明材料。

【政策依據】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第四款

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部、稅

務總局、自然資源部、農業(yè)農村部、生態(tài)環(huán)境部公告 2019 年第

81 號發(fā)布）第十六條

3.《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》

（2019 年第 30 號）第九條

17

（四）農村飲水工程稅收優(yōu)惠

9.農村飲水安全工程新建項目投資經營所得企業(yè)所得稅“三

免三減半”

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的農村

飲水安全工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產

經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第

四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水而建設

的供水工程設施。

2.農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營

管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村

集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收

18

優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第五條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

10. 農村飲水安全工程免征增值稅

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農村飲水安全工

程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收

入，免征增值稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的

農村飲水安全工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總

供水收入的比例免征增值稅。

【享受條件】

1.農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水而建設

的供水工程設施。

2.農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營

管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村

集體、農民用水合作組織等單位。

19

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第四條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

11.農村飲水安全工程運營管理單位自用房產免征房產稅

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農村飲水安全工

程運營管理單位自用的生產、辦公用房產，免征房產稅。對于既

向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的農村飲水安全工程運營管

理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征房產稅。

【享受條件】

1.農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水而建設

的供水工程設施。

2.農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營

管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村

20

集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第三條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

12.農村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農村飲水安全工

程運營管理單位自用的生產、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理

單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使

用稅。

【享受條件】

1.農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水而建設

21

的供水工程設施。

2.農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營

管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村

集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第三條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

13.建設農村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農村飲水安全工

程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅。

對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的農村飲水安全工程

運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契

稅。

22

【享受條件】

1.農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水而建設

的供水工程設施。

2.農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營

管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村

集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第一條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

3.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接

問題的公告》（2021 年第 29 號）第四條

14.農村飲水安全工程免征印花稅

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農村飲水安全工

23

程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權

轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同，免征印花

稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的農村飲水安全

工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免

征印花稅。

【享受條件】

1.農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水而建設

的供水工程設施。

2.農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營

管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村

集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程 16

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第二條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

24

二、推動鄉(xiāng)村特色產業(yè)發(fā)展

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

15.轉讓土地使用權給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅

【享受主體】

轉讓土地使用權的納稅人

【優(yōu)惠內容】

將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。

【享受條件】

1.土地使用權轉讓給農業(yè)生產者。

2.農業(yè)生產者取得土地使用權后用于農業(yè)生產。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試

點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十五）項

16.承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅

【享受主體】

采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式流轉承包地的納

25

稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地

流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。

【享受條件】

1.采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉

給農業(yè)生產者。

2.農業(yè)生產者將土地用于農業(yè)生產。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》

（財稅〔2017〕58 號）第四條

17.出租國有農用地給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅

【享受主體】

出租國有農用地的納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人將國有農用地出租給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征

增值稅。

【享受條件】

26

1.出租的土地為國有農用土地。

2.農業(yè)生產者將土地用于農業(yè)生產。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策

的公告》（2020 年第 2 號）第一條

18.直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產用地免征城鎮(zhèn)土地使用

稅

【享受主體】

從事農業(yè)生產的納稅人

【優(yōu)惠內容】

直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，是指直接從事于種

植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農副產品加工場地和生活、

辦公用地。

【政策依據】

1.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第五

項

27

2.《國家稅務局關于檢發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的

解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（國稅地字〔1988〕15 號）第十一

條

19.農村集體經濟組織股份合作制改革免征契稅

【享受主體】

農村集體經濟組織

【優(yōu)惠內容】

自 2017 年 1 月 1 日起，對進行股份合作制改革后的農村集

體經濟組織承受原集體經濟組織的土地、房屋權屬，免征契稅。

【享受條件】

經股份合作制改革后，承受原集體經濟組織的土地、房屋權

屬。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關

稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55 號）第一條

2.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接

問題的公告》（2021 年第 29 號）第四條

28

20.農村集體經濟組織清產核資免征契稅

【享受主體】

農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員

會、村民小組

【優(yōu)惠內容】

自 2017 年 1 月 1 日起，對農村集體經濟組織以及代行集體

經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資

產而承受土地、房屋權屬，免征契稅。

【享受條件】

進行清產核資收回集體資產而承受土地、房屋權屬。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關

稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55 號）第二條

2.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接

問題的公告》（2021 年第 29 號）第四條

21.收回集體資產簽訂產權轉移書據免征印花稅

【享受主體】

農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員

29

會、村民小組

【優(yōu)惠內容】

自 2017 年 1 月 1 日起，對因農村集體經濟組織以及代行集

體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體

資產而簽訂的產權轉移書據，免征印花稅。

【享受條件】

因進行清產核資收回集體資產而簽訂的產權轉移書據。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有 關

稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55 號）第二條

22.農村土地、房屋確權登記不征收契稅

【享受主體】

集體土地所有權人，宅基地和集體建設用地使用權人及宅基

地、集體建設用地的地上房屋所有權人

【優(yōu)惠內容】

對農村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權及地

上房屋確權登記，不征收契稅。

【享受條件】

30

對農村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權及地

上房屋確權登記。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關

稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55 號）第三條

2.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策 銜接

問題的公告》（2021 年第 29 號）第四條

（二）促進農業(yè)生產稅收優(yōu)惠

23.農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅

【享受主體】

農業(yè)生產者

【優(yōu)惠內容】

農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

【享受條件】

1.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)的單位和個人

生產的初級農產品免征增值稅。

2.農產品應當是列入《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字

〔1995〕52 號）的初級農業(yè)產品。

31

【政策依據】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條

第一項

3.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注

釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

24.進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】

進口種子種源的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對符合《進口種

子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值

稅。

【享受條件】

1.納稅人進口《進口種子種源免征增值稅商品清單》內的種

子種源范圍?！哆M口種子種源免征增值稅商品清單》由農業(yè)農村

部會同財政部、海關總署、稅務總局、林草局另行制定印發(fā)，并

根據農林業(yè)發(fā)展情況動態(tài)調整。

32

2.第一批印發(fā)的《進口種子種源免征增值稅商品清單》自

2021 年 1 月 1 日起實施，至該清單印發(fā)之日后 30 日內已征應免

稅款，準予退還。以后批次印發(fā)的清單，自印發(fā)之日后第 20 日

起實施。

【政策依據】

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間種子種

源進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕29 號）

25.進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

【享受主體】

進口飼料的納稅人

【優(yōu)惠內容】

經國務院批準，對《進口飼料免征增值稅范圍》所列進口飼

料范圍免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

納稅人進口《進口飼料免征增值稅范圍》內的飼料。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于免征飼料進口環(huán)節(jié)增值稅的通

知》（財稅〔2001〕82 號）

33

26.單一大宗飼料等在國內流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事飼料生產銷售的納稅人

【優(yōu)惠內容】

飼料生產企業(yè)生產銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、

復合預混料、濃縮飼料，免征增值稅。

【享受條件】

1.單一大宗飼料，指以一種動物、植物、微生物或礦物質為

來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼

料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、

花生粕等粕類產品。

2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產

品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及

糧食副產品的參兌比例不低于 95%的飼料。

3.配合飼料，指根據不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長

發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業(yè)生產后，

形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

4.復合預混料，指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，

全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4 種或以上）、維生

34

素（8 種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添

加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例

配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料，指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比

例配制的均勻混合物。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的

通知》（財稅〔2001〕121 號）第一條

2.《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增

值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39 號）

27.生產銷售有機肥免征增值稅

【享受主體】

從事生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2008 年 6 月 1 日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機

肥產品免征增值稅。

【享受條件】

1.享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無

35

機復混肥料和生物有機肥。

2.有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供

植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

3.有機-無機復混肥料，指由有機和無機肥料混合和（或）

化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

4.生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如

禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機

物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通

知》（財稅〔2008〕56 號）

2.《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止

和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局令第 48 號）

28.滴灌產品免征增值稅

【享受主體】

生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2007 年 7 月 1 日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌

36

帶和滴灌管產品免征增值稅。

【享受條件】

滴灌帶和滴灌管產品是指農業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制

造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出

水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技

術標準要求進行生產，并與 PVC 管（主管）、PE 管（輔管）、

承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增

值稅的通知》（財稅〔2007〕83 號）第一條、第四條

2.《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止

和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局令第 48 號）

29.生產銷售農膜免征增值稅

【享受主體】

從事生產銷售農膜的納稅人

【優(yōu)惠內容】

對農膜產品，免征增值稅。

【享受條件】

37

1.納稅人從事農膜生產銷售、批發(fā)零售。

2.農膜是指用于農業(yè)生產的各種地膜、大棚膜。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政

策的通知》（財稅〔2001〕113 號）第一條

2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉

的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151 號）第十五條

30.批發(fā)零售種子、種苗、農藥、農機免征增值稅

【享受主體】

從事種子、種苗、農藥、農機批發(fā)零售的納稅人

【優(yōu)惠內容】

批發(fā)、零售的種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。

【享受條件】

1.納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農藥、農機。

2.農藥是指用于農林業(yè)防治病蟲害、除草及調節(jié)植物生長的

藥劑。

3.農機是指用于農業(yè)生產（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）

的各種機器和機械化和半機械化農具，以及小農具。

38

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政

策的通知》（財稅〔2001〕113 號）第一條

2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉

的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151 號）第十四條、第十六條

31.納稅人購進農業(yè)生產者銷售自產的免稅農業(yè)產品可以抵

扣進項稅額

【享受主體】

購進農產品的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

1.2019 年 4 月 1 日起，納稅人購進農產品允許按照農產品

收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和 9%的扣除率抵扣

進項稅額；其中，購進用于生產或委托加工 13%稅率貨物的農產

品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和

10%的扣除率抵扣進項稅額。

2.納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，按核定扣

除的相關規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

39

納稅人購進的是農業(yè)生產者銷售的自產農產品。

【政策依據】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第三項

2.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》

（財稅〔2017〕37 號）第二條

3.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅

〔2018〕32 號）第二條、第三條

4.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政

策的公告》（2019 年第 39 號）第二條

32.農產品增值稅進項稅額核定扣除

【享受主體】

納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)的增值稅一

般納稅人

【優(yōu)惠內容】

1.自 2012 年 7 月 1 日起，以購進農產品為原料生產銷售液

體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農

產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否

用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《財政部 國家稅務

40

總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法

的通知》（財稅〔2012〕38 號）附件 1《農產品增值稅進項稅額

核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。

2.自 2013 年 9 月 1 日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單

列市稅務部門可商同級財政部門，根據《財政部 國家稅務總局

關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通

知》（財稅〔2012〕38 號）附件 1《農產品增值稅進項稅額核定

扣除試點實施辦法》的規(guī)定，結合本省（自治區(qū)、直轄市、計劃

單列市）特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點。

3.試點納稅人可以采用投入產出法、成本法、參照法等方法

計算增值稅進項稅額。

【享受條件】

1.農產品應當是列入《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農

業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）附件

《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的初級農業(yè)產品。

2.以農產品為原料生產貨物的試點納稅人應于當年 1 月 15

日前（2012 年為 7 月 15 日前）或者投產之日起 30 日內，向主

管稅務機關提出扣除標準核定申請并提供有關資料。

3.試點納稅人購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經

41

營且不構成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣農產品增

值稅進項稅額的試點納稅人應在申報繳納稅款時向主管稅務機

關備案。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值

稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38 號）

2.《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額

核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57 號）

3.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》

（財稅〔2017〕37 號）第二條

4.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅

〔2018〕32 號）第二條、第三條

5.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政

策的公告》（2019 年第 39 號）第二條

33.從事農、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

從事農、林、牧、漁業(yè)項目的納稅人

【優(yōu)惠內容】

42

1.免征企業(yè)所得稅項目：

（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、

糖料、水果、堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和

維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；

（8）遠洋捕撈。

2.減半征收企業(yè)所得稅項目：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受上述企業(yè)所

得稅優(yōu)惠政策。

【享受條件】

1.享受稅收優(yōu)惠的農、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，

參照《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標準執(zhí)行。

43

2.企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于國家發(fā)展改革委

發(fā)布的《產業(yè)結構調整指導目錄》中限制和淘汰類的項目，不得

享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定

的優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠

項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨

計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第

一項、第二項以及第一百零二條

3.《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的農產品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕149

號）

4.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產

品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26 號）

5.《國家稅務總局關于實施農林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠

問題的公告》（2011 年第 48 號）

44

34. 從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

【享受主體】

從事“四業(yè)”的個人或者個體戶

【優(yōu)惠內容】

對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，且

經營項目屬于農業(yè)稅（包括農業(yè)特產稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，

取得的“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅。

【享受條件】

符合條件的從事“四業(yè)”的個人或個體戶，取得的“四業(yè)”

所得。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區(qū)有關個

人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30 號）

35.農業(yè)服務免征增值稅

【享受主體】

提供農業(yè)機耕等農業(yè)服務的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人提供農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧

45

保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾

病防治，免征增值稅。

【享受條件】

1.農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行

耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務。

2.排灌，是指對農田進行灌溉或者排澇的業(yè)務。

3.病蟲害防治，是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害

測報和防治的業(yè)務。

4.農牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動

植物提供保險的業(yè)務。

5.相關技術培訓，是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植

物保護業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)

務。

6.家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，

包括與該項服務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試

點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項