99

73. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕

54 號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按

照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)扣除：

1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2 ；

2.次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為 25 ；

3.可疑類貸款，計(jì)提比例為 50 ；

4.損失類貸款，計(jì)提比例為 100 。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)

〔2007〕246 號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1） 農(nóng)戶貸款；

（2） 農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶

貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

100

農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政

村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的 住

戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括

城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國

有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地

戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包

耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地

位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是 指

除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的 區(qū)

域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額 均

不超過 2 億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖

減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企

業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第

101

85 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第四條

74. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追

索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按 下

列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：

1.單戶貸款余額不超過 300 萬元（含 300 萬元）的，應(yīng)

依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追

索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由

經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣 除。

2.單戶貸款余額超過 300 萬元至 1000 萬元（含 1000 萬

元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄， 并

由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前

扣除。

102

3.單戶貸款余額超過 1000 萬元的，仍按《國家稅務(wù)總

局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公 告》

（2011 年第 25 號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)

〔2007〕246 號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1） 農(nóng)戶貸款；

（2） 農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶

貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政

村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的 住

戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括

城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國

有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地

戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包

耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地

103

位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是

指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的

區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額 均

不超過 2 億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖

減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除

政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57 號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)

貸款損失稅前扣除問題的公告》（2015 年第 25 號(hào)）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前

扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號(hào)）

75. 保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除

【享受主體】

經(jīng)營財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

104

保險(xiǎn)公司經(jīng)營財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，按不超過

財(cái)政部門規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（簡稱大災(zāi)準(zhǔn)備

金）計(jì)提比例，計(jì)提的大災(zāi)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù) 實(shí)

扣除。

【享受條件】

本年度扣除的大災(zāi)準(zhǔn)備金＝本年度保費(fèi)收入×規(guī)定比

例－上年度已在稅前扣除的大災(zāi)準(zhǔn)備金結(jié)存余額。

按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所

得額。

財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，是指各級(jí)財(cái)政按照中央

財(cái)政農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策規(guī)定給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)、養(yǎng)

殖業(yè)、林業(yè)等農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。

規(guī)定比例，是指按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)

風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金管理辦法>的通知》（財(cái)金〔2013〕129 號(hào)）確定

的計(jì)提比例。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企

業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕114

號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

105

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第四條

76. 農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易

計(jì)稅方法繳納增值稅

【享受主體】

農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)

構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、

旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)

構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、

旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融

服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 3 的征收率計(jì)算

繳納增值稅。

【享受條件】

1.村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有 關(guān)

法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企 業(yè)法

人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng) 民、農(nóng)

業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 2.農(nóng)村資

金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，

由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社

106

員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機(jī)

構(gòu)。

3.由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國

銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)商

業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門為縣域農(nóng)民、

農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

4.縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級(jí)市所轄

城區(qū)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改

增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46 號(hào)）第三

條

77. 中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選

擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅

【享受主體】

中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、 自

治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建

設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

107

對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各

省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新

疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提 供

的農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，

可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 3 的征收率計(jì)算繳納增值

稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的貸款，但不包

括免征增值稅的農(nóng)戶小額貸款。

2.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶； 有

本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承

包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以

貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

3.農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給

注冊(cè)在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

108

4.可享受本優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)屬于《財(cái)政部 國家

稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)

政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46 號(hào)）附件《享受增值稅優(yōu)

惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》所列業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改

增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46 號(hào)）第四

條及附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》

78. 中國郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入

可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅

【享受主體】

中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、

自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前,對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)

金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分

行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組

織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 3

的征收率計(jì)算繳納增值稅。

109

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年 以

上的住戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶； 有

本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承

包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以

貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給

注冊(cè)在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

3.可享受本優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)屬于《財(cái)政部 稅務(wù)

總局關(guān)于中國郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值

稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕97 號(hào)）附件《享受增值稅

優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》所列業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事

業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕97 號(hào)） 2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

110

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

79. 金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年12 月31 日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企

業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)

定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企

業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際 狀

態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)

數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實(shí)

際存續(xù)月數(shù)×12。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收

政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）第二條、第三條

111

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

3.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員

會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信

部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

80. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額

貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年12 月31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收

入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)

112

（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶； 有

本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承

包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以

貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬

元（含本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策

的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第一條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

81. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)

收入

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額

貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

113

2023 年12 月31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收

入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90 計(jì)入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶； 有

本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承

包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以

貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬

元（含本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策

的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第二條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收

114

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

82. 小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額

貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年12 月31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1 計(jì)提的

貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財(cái)

政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅

前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 86 號(hào)）執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策

的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

115

（三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

83. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免

征增值稅

【享受主體】

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行

債券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保?/p>

提供再擔(dān)保的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型

企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)

收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征

增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)

的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，

116

但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均

不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定

應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型

企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的

實(shí)際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前 12 個(gè)自然月

的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際

存續(xù)月數(shù)×12。

3.再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全

部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增 值

稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90 號(hào)）第六條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

3.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員

會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信

117

部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）

84. 中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得

稅稅前扣除

【享受主體】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的

以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：

1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1 的比例計(jì)提的

擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度

計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50 的比例計(jì)提的未到期

責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提 的

未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

【享受條件】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)

滿足以下條件：

1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七

部委令 2010 年第 3 號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)

118

監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證。

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保

業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的

70 以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）。

3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀

行同期貸款基準(zhǔn)利率的 50 。

4.財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）

擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)

稅〔2017〕22 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第四條

（四）農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

85. 農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅

【享受主體】

提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅。

119

【享受條件】

農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的 動(dòng)

植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

86. 保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收

入

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年12 月31 日前，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提

供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90

計(jì)入收入總額。

【享受條件】

保費(fèi)收入，是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分

120

出保費(fèi)后的余額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)

稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)）第三條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

87. 農(nóng)牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅

【享受主體】

訂立農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同的雙方納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅。

【享受條件】

保險(xiǎn)合同屬于農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問題的

通知》（國稅地字〔1988〕37 號(hào)）第二條

121

五、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展快發(fā)展

（一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

88. 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【享受主體】

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年1 月1 日至 2030 年12 月31 日，對(duì)設(shè)在西部

地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15 的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》

中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收

入總額 60 以上的企業(yè)。

2.西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶

市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅 省、

青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建

設(shè)兵團(tuán)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族

苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州 市，

可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

122

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大

開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 23 號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)

企業(yè)所得稅問題的公告》（2012 年第 12 號(hào)）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄〉

有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（2015 年第 14 號(hào)）

4.《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020 年本）》（國家發(fā)

展和改革委員會(huì)令第 40 號(hào)）

89. 邊民互市限額免稅優(yōu)惠

【享受主體】

通過互市貿(mào)易進(jìn)口生活用品的邊境地區(qū)居民

【優(yōu)惠內(nèi)容】

邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的生活用品，每人每日價(jià)值在人

民幣 8000 元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

【享受條件】

邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品應(yīng)以滿足邊民日常生活

需要為目的，邊民互市貿(mào)易進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的適用范圍

僅限生活用品（不包括天然橡膠、木材、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)作物

種子等）。在生活用品的范疇內(nèi)，除國家禁止進(jìn)口的商品不

得通過邊民互市免稅進(jìn)口外，其他不予免稅商品已列入邊民

互市進(jìn)口不予免稅清單。

123

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)邊境貿(mào)易

發(fā)展有關(guān)財(cái)稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2008〕90 號(hào)）

2.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于邊民互市進(jìn)出

口商品不予免稅清單的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2010〕18 號(hào)）

90. 邊銷茶銷售免征增值稅

【享受主體】

符合條件的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)及經(jīng)銷企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)邊銷茶

生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征

增值稅。

【享受條件】

1.邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主 要

原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往 邊疆

少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

2.適用企業(yè)僅為邊銷茶的生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷企業(yè)，生產(chǎn)企

業(yè)僅指列名企業(yè)。

124

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的

公告》（2021 年第 4 號(hào)）

（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

91. 民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)

所得稅

【享受主體】

民族自治地方企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)

繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征

或者免征。

【享受條件】

1.自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治 區(qū)、

直轄市人民政府批準(zhǔn)。

2.對(duì)民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得

減征或者免征企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

125

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十四

條

92. 新疆困難地區(qū)新辦鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

新疆困難地區(qū)新辦屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)

業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日， 對(duì)在新

疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企 業(yè)

所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)， 自取

得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二 年免征

企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 2.享受企

業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期

內(nèi)，按照企業(yè)所得稅 25 的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征

稅。

【享受條件】

1.新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他脫貧縣（原國家

扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣）和邊境縣市。

126

2.屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的

產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60

以上的企業(yè)。

3.第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)

營后所取得的第一筆收入。

4.屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)

惠目錄（試行）（2016 版）》（以下簡稱《2016 版目錄》）

范圍內(nèi)的企業(yè)，2020 年12 月31 日前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可

按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得

稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕53 號(hào)）規(guī)定享受至優(yōu)惠

期滿為止，如屬于《目錄》與《2016 版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目

范圍，可在剩余期限內(nèi)按本通知規(guī)定享受至優(yōu)惠期滿為止;

未進(jìn)入優(yōu)惠期的，不再享受財(cái)稅〔2011〕]53 號(hào)，如屬于《目

錄》與《2016 版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，可視同新辦企業(yè)按

本通知規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕53 號(hào)）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信

息化部關(guān)于完善新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得

稅優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2016〕85 號(hào)）

127

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾

果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

（財(cái)稅〔2021〕27 號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于印發(fā)新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目

錄的通知》（財(cái)稅〔2021〕42 號(hào)）

93. 新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策

【享受主體】

新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦屬于

《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》

（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，對(duì)在新疆喀

什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《目錄》范

圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，

五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)

128

營后所取得的第一筆收入。

2.屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的

產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60

以上的企業(yè)。

3.屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)

惠目錄（試行）（2016 版）》（以下簡稱《2016 版目錄》）

范圍內(nèi)的企業(yè)，2020 年12 月 31 日 前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，

可按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)特

殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕

112 號(hào)）規(guī)定享受至優(yōu)惠期滿為止，如屬于《目錄》與《2016

版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，可在剩余期限內(nèi)按本通知規(guī)定

享受至優(yōu)惠期滿為止; 未進(jìn)入優(yōu)惠期的， 不再享受財(cái)稅

〔2011〕112 號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠，如屬于《目錄》與《2016

版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，可視同新辦企業(yè)按本通知規(guī)定

享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)

特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕

112 號(hào)）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信

息化部關(guān)于完善新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得

129

稅優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2016〕85 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾

果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

（財(cái)稅〔2021〕27 號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于印發(fā)新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目

錄的通知》（財(cái)稅〔2021〕42 號(hào)）

94. 青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅。

【享受條件】

青藏鐵路公司及其所屬單位免征印花稅，對(duì)合同其他各

方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有

關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號(hào)）第二條

130

95. 青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅

【享受主體】

青藏鐵路公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)青藏鐵路公司簽訂的貨物運(yùn)輸合同免征印花稅。

【享受條件】

青藏鐵路公司簽訂的貨物運(yùn)輸合同免征印花稅，對(duì)合同

其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有

關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號(hào)）第二條

96. 青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料

免征資源稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

131

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料

免征資源稅。

【享受條件】

對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料

免征資源稅；對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自采外銷及其他

單位和個(gè)人開采銷售給青藏鐵路公司及其所屬單位的砂、石

等材料照章征收資源稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有

關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號(hào)）第三條

97. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于

辦公及運(yùn)輸免征契稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于

132

辦公及運(yùn)輸主業(yè)的，免征契稅。

【享受條件】

對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于

辦公及運(yùn)輸主業(yè)的，免征契稅；對(duì)于因其他用途承受的土地、 房

屋權(quán)屬，應(yīng)照章征收契稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間

有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號(hào)）第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號(hào)）

98. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；

133

對(duì)非自用的房產(chǎn)照章征收房產(chǎn)稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有

關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號(hào)）第五條

99. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土

地使用稅。

【享受條件】

對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土

地使用稅；對(duì)非自用的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有

關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號(hào)）第五條

134

（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

100. 易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷貧困人口

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對(duì)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定

取得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金、拆舊復(fù)墾獎(jiǎng)勵(lì)資金等與易地扶貧搬

遷相關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房，免征個(gè)人所得

稅。

【享受條件】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置

住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠

政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第三條

135

101. 易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷貧困人口

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2018 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)易地扶貧搬

遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。

【享受條件】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置

住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠

政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第三條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號(hào)）

136

102. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、

印花稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年12 月31 日前，對(duì)易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以

下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征

契稅、印花稅。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目、項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷貧

困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門

確定。

2.在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安

置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的安置

住房用地相關(guān)的契稅，以及項(xiàng)目實(shí)施主體相關(guān)的印花稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠

政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

137

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第三條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號(hào)）

103. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）、

項(xiàng)目單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年12 月31 日前，對(duì)安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)

由項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅，予以免征。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目、項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷貧

困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門

確定。

2.在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安

置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的項(xiàng)目

實(shí)施主體、項(xiàng)目單位相關(guān)的印花稅。

【政策依據(jù)】

138

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠

政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第三條

104. 易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）、

項(xiàng)目單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年12 月31 日前，對(duì)易地扶貧搬遷安置住房用地，

免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目、項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷貧

困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門

確定。

2.在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安

置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的安置

住房用地相關(guān)的城鎮(zhèn)土地使用稅。

139

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠

政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第三條

105. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購置安置房源免征契稅、

印花稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年12 月31 日前，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施主體購買商品住房或

者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。

【享受條件】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目、項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷貧困

人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確

定。

【政策依據(jù)】

140

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠

政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號(hào)）第二條第（五）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第三條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號(hào)）

六、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng)

106. 企業(yè)符合條件的扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

【享受主體】

進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2019 年1 月1 日至 2025 年 12 月31 日，企業(yè)通過

公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成 部

門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予 在計(jì)

算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，

目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

2.企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，

在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶

貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。

141

3.企業(yè)在 2015 年 1 月1 日至 2018 年12 月 31 日期間已

發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政 策。

【享受條件】

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”是指 832 個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、

集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū) 6 縣1 市享受片區(qū)政

策）和建檔立卡貧困村。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)

所得稅稅前扣除政策的公告》（2019 年第 49 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村

振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 18 號(hào)）

107. 符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

【享受主體】

進(jìn)行扶貧貨物捐贈(zèng)的納稅人

142

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)單位或

者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)

組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直

接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在

政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上

述政策。

2.在 2015 年 1 月1 日至 2018 年 12 月 31 日期間已發(fā)生

的符合上述條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。

【享受條件】

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”是指 832 個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、

集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū) 6 縣1 市享受片區(qū)政

策）和建檔立卡貧困村。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)

免征增值稅政策的公告》（2019 年第 55 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村

振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 18 號(hào)）

143

108. 個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或國家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)

捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除

【享受主體】

通過中國境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其

部門等國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的 個(gè)

人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行

捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30 的部分，

可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)

捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

【享受條件】

1.個(gè)人通過中華人民共和國境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、縣

級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等 公

益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)。

2.捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30 的

部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定

條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他

144

社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

4.個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：

（1） 捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定。

（2） 捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的

財(cái)產(chǎn)原值確定。

（3） 捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，

按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。

5.居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

（1） 居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所

得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng) 稱

分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所

得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)

目中繼續(xù)扣除。

（2） 居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)

營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營 所

得應(yīng)納稅所得額的 30 ；在分類所得中扣除的，扣除限額

為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的 30 。

（3） 居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、

適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所

得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

6.非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過其在公益捐

贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額 30 的部分，可以從其應(yīng)納

145

稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀?zèng)支出，可以在經(jīng)營所 得

中繼續(xù)扣除。

7.國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)

行。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按 30 扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，

自行選擇扣除次序。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第三款

2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得

稅政策的公告》（2019 年第 99 號(hào)）

109. 境外捐贈(zèng)人捐贈(zèng)慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】

接受境外捐贈(zèng)的受贈(zèng)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.境外捐贈(zèng)人無償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的直接用于慈善事業(yè)

的物資，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.國際和外國醫(yī)療機(jī)構(gòu)在我國從事慈善和人道醫(yī)療救

助活動(dòng)，供免費(fèi)使用的醫(yī)療藥品和器械及在治療過程中使

用的消耗性的醫(yī)用衛(wèi)生材料比照前款執(zhí)行。

146

【享受條件】

1.慈善事業(yè)是指非營利的慈善救助等社會(huì)慈善和福利

事業(yè)，包括以捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)方式自愿開展的下列慈善活動(dòng)：

（1） 扶貧濟(jì)困，扶助老幼病殘等困難群體。

（2） 促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)

展。

（3） 防治污染和其他公害，保護(hù)和改善環(huán)境。

（4） 符合社會(huì)公共利益的其他慈善活動(dòng)。

2.境外捐贈(zèng)人是指中華人民共和國境外的自然人、法人

或者其他組織。

3.受贈(zèng)人是指：

（1） 國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政

府。

（2） 中國紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國婦女聯(lián)合會(huì)、中國

殘疾人聯(lián)合會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、

中國宋慶齡基金會(huì)和中國癌癥基金會(huì)。

（3） 經(jīng)民政部或省級(jí)民政部門登記注冊(cè)且被評(píng)定為 5A

級(jí)的以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會(huì)團(tuán)體或基金

會(huì)。民政部或省級(jí)民政部門負(fù)責(zé)出具證明有關(guān)社會(huì)團(tuán)體或基

金會(huì)符合本辦法規(guī)定的受贈(zèng)人條件的文件。

4.用于慈善事業(yè)的物資是指：

（1） 衣服、被褥、鞋帽、帳篷、手套、睡袋、毛毯及

147

其他生活必需用品等。

（2） 食品類及飲用水（調(diào)味品、水產(chǎn)品、水果、飲料、

煙酒等除外）。

（3） 醫(yī)療類包括醫(yī)療藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)療書籍和資

料。其中，對(duì)于醫(yī)療藥品及醫(yī)療器械捐贈(zèng)進(jìn)口，按照相關(guān)部

門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（4） 直接用于公共圖書館、公共博物館、各類職業(yè)學(xué)

校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、教材、圖

書、資料和一般學(xué)習(xí)用品。其中，教學(xué)儀器是指專用于教學(xué)

的檢驗(yàn)、觀察、計(jì)量、演示用的儀器和器具；一般學(xué)習(xí)用品

是指用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教學(xué)和

學(xué)生專用的文具、教具、體育用品、嬰幼兒玩具、標(biāo)本、模

型、切片、各類學(xué)習(xí)軟件、實(shí)驗(yàn)室用器皿和試劑、學(xué)生校服

（含鞋帽）和書包等。

（5） 直接用于環(huán)境保護(hù)的專用儀器。包括環(huán)保系統(tǒng)專

用的空氣質(zhì)量與污染源廢氣監(jiān)測(cè)儀器及治理設(shè)備、環(huán)境水

質(zhì)與污水監(jiān)測(cè)儀器及治理設(shè)備、環(huán)境污染事故應(yīng)急監(jiān)測(cè)儀

器、固體廢物監(jiān)測(cè)儀器及處置設(shè)備、輻射防護(hù)與電磁輻射監(jiān)

測(cè)儀器及設(shè)備、生態(tài)保護(hù)監(jiān)測(cè)儀器及設(shè)備、噪聲及振動(dòng)監(jiān)測(cè)

儀器和實(shí)驗(yàn)室通用分析儀器及設(shè)備。

（6） 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他直接用于慈善事業(yè)的物資。

上述物資不包括國家明令停止減免進(jìn)口稅收的特定商

148

品以及汽車、生產(chǎn)性設(shè)備、生產(chǎn)性原材料及半成品等。捐贈(zèng)

物資應(yīng)為未經(jīng)使用的物品（其中，食品類及飲用水、醫(yī)療藥

品應(yīng)在保質(zhì)期內(nèi)），在捐贈(zèng)物資內(nèi)不得夾帶危害環(huán)境、公共

衛(wèi)生和社會(huì)道德及進(jìn)行政治滲透等違禁物品。

5.進(jìn)口捐贈(zèng)物資，由受贈(zèng)人向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手 續(xù)，

海關(guān)按規(guī)定進(jìn)行審核確認(rèn)。經(jīng)審核同意免稅進(jìn)口的捐贈(zèng) 物資，

由海關(guān)按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管。

6.進(jìn)口的捐贈(zèng)物資按國家規(guī)定屬于配額、特定登記和進(jìn)

口許可證管理的商品的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門申請(qǐng)配額、

登記證明和進(jìn)口許可證，海關(guān)憑證驗(yàn)放。

7.經(jīng)審核同意免稅進(jìn)口的捐贈(zèng)物資，依照《中華人民共 和

國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三章有關(guān)條款進(jìn)行使用和管理。

8.免稅進(jìn)口的捐贈(zèng)物資，未經(jīng)海關(guān)審核同意，不得擅自轉(zhuǎn)

讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進(jìn)行其他處置。如有違反， 按

國家有關(guān)法律、法規(guī)和海關(guān)相關(guān)管理規(guī)定處理。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布〈慈善捐贈(zèng)物

資免征進(jìn)口稅收暫行辦法〉的公告》（2015 年第 102 號(hào)）