95

收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90%計入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)

鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄

行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以

上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不

包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)

的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有

本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留

承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判

定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬

元（含本數(shù)）以下的貸款。

3.金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)

行單獨核算，不能單獨核算的不得適用該優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)

稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）第二條、第四條、

96

第五條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

57.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類

指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54 號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)

貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備

金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

1.關(guān)注類貸款，計提比例為 2%；

2.次級類貸款，計提比例為 25%；

3.可疑類貸款，計提比例為 50%；

4.損失類貸款，計提比例為 100%。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)

〔2007〕246 號）統(tǒng)計的以下貸款：

97

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶

貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政

村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的

住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包

括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的

國有經(jīng)濟的機關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本

地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承

包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地

位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是

指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的

區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額

均不超過 2 億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖

減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

98

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企

業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第

85 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第四條

58.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追

索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按

下列規(guī)定計算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：

1.單戶貸款余額不超過 300 萬元（含 300 萬元）的，應(yīng)

依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追

索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由

經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣

除。

2.單戶貸款余額超過 300 萬元至 1000 萬元（含 1000 萬

99

元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，

并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅

前扣除。

3.單戶貸款余額超過 1000 萬元的，仍按《國家稅務(wù)總

局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公

告》（2011 年第 25 號）有關(guān)規(guī)定計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣

除。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)

〔2007〕246 號）統(tǒng)計的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶

貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政

村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的

住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包

括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的

國有經(jīng)濟的機關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本

地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承

100

包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地

位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是

指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的

區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額

均不超過 2 億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備

金符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在

稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)

納稅所得額時扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除

政策的通知》（財稅〔2009〕57 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

款損失稅前扣除問題的公告》（2015 年第 25 號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前

扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）

59.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

101

【享受主體】

金融機構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)

與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)

定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企

業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際

狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累計

數(shù)確定，不滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實

際存續(xù)月數(shù)×12。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收

政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第二條、第三條

2.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員

會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信

部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）

102

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條

60.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額

貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收

入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；

有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保

103

留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從

事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的

判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬

元（含本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策

的通知》（財稅〔2017〕48 號）第一條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

61.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

【享受主體】

經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額

貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收

入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90%計入收入總額。

104

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；

有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保

留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從

事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的

判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬

元（含本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策

的通知》（財稅〔2017〕48 號）第二條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

62.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

105

【享受主體】

經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額

貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計提的

貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財

政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅

前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 86 號）執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策

的通知》（財稅〔2017〕48 號）第三條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

63.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增

值稅

106

【享受主體】

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行

債券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）

提供再擔(dān)保的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型

企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保

費收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免

征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟

的機關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，

但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均

不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定

應(yīng)以原擔(dān)保生效時的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

107

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型

企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時的

實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前 12 個自然月

的累計數(shù)確定，不滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際

存續(xù)月數(shù)×12。

3.再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全

部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增

值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣

等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90 號）第六條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

3.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員

會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信

部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）

64.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅

前扣除

108

【享受主體】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，對于符合條件的中小企業(yè)融資

（信用）擔(dān)保機構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前

扣除：

1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計提的

擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度

計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入 50%的比例計提的未到期

責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提

的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

3.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，

符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖

減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)

所得稅稅前扣除。

【享受條件】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)，必須同時

滿足以下條件：

1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七

109

部委令 2010 年第 3 號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機構(gòu)

監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證。

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保

業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的

70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）。

3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費率不超過銀

行同期貸款基準(zhǔn)利率的 50%。

4.財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）

擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財

稅〔2017〕22 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第四條

65.金融機構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)

110

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2017 年 1 月 1 日至 2017 年 11 月 30 日，對金融機

構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。上述所稱小額貸

款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元(含本數(shù))以

下的貸款。

2.自 2017 年 12 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融

機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上

述小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶

貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額

在 100 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

【享受條件】

農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政

村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的

住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理

區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團(tuán)

體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出

謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)

戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可

以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的

借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

111

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收

政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第一條、第三條

2.《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)

稅收政策》（財稅〔2017〕44 號）第一條、第四條

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條

66.農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項目免征增值稅

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險

的以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅

人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險

的以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅

人免征增值稅。

【享受條件】

農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的

112

動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、

排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)

牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項

67.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入

減計企業(yè)所得稅收入

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保險公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提

供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90%

計入收入總額。

【享受條件】

1.保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去

113

分出保費后的余額。

2.金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)

行單獨核算，不能單獨核算的不得適用財稅〔2017〕44 號文

件第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)

稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）第三條、第四條、

第五條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

68.個人轉(zhuǎn)讓北京證券交易所上市公司股票免征增值稅

【享受主體】

轉(zhuǎn)讓在北京證券交易所(以下稱北交所)掛牌上市公司

股票的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

114

【享受條件】

無。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）項

69.投資北京證券交易所上市公司個人所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

投資持有在北京證券交易所(以下稱北交所)掛牌上市

公司股票的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

投資北交所上市公司涉及的個人所得稅相關(guān)政策，暫按

照現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行。

自 2018 年 11 月 1 日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌

公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅；對個人轉(zhuǎn)

讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得”，適用 20%的比例稅率征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過 1 年的，對股

息紅利所得暫免征收個人所得稅；個人持有掛牌公司的股

115

票，持股期限在 1 個月以內(nèi)（含 1 個月）的，其股息紅利所

得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1 個月以上至 1 年（含

1 年）的，其股息紅利所得暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額；

上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計征個人所得稅。

【享受條件】

1.上述所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌

后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

2.上述所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前

取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生

的送、轉(zhuǎn)股。

3.上述掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系

統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌

公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于北京證券交易所稅收政策適

用問題的公告》（2021 年第 33 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企

業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》

（財稅〔2018〕137 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企

業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

116

的公告》（財政部公告 2019 年第 78 號）

70.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點原始

權(quán)益人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

原始權(quán)益人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（以下稱基礎(chǔ)

設(shè)施 REITs）前，原始權(quán)益人向項目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)

相應(yīng)取得項目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即原始權(quán)益

人取得項目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅

基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。

2.基礎(chǔ)設(shè)施 REITs 設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施

REITs 轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當(dāng)期可

暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施 REITs 完成募資

并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款后繳納。其中，對原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略

配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施 REITs 份額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增

值，允許遞延至實際轉(zhuǎn)讓時繳納企業(yè)所得稅。

3.原始權(quán)益人通過二級市場認(rèn)購(增持)該基礎(chǔ)設(shè)施

REITs 份額，按照先進(jìn)先出原則認(rèn)定優(yōu)先處置戰(zhàn)略配售份額。

117

【享受條件】

上述政策適用范圍為證監(jiān)會、發(fā)展改革委根據(jù)有關(guān)規(guī)定

組織開展的基礎(chǔ)設(shè)施 REITs 試點項目。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托

基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022 年第 3 號）

71.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點項目

公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

項目公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施 REITs 前，原始權(quán)益人向項目公司劃轉(zhuǎn)基

礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，

即項目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)

的原計稅基礎(chǔ)確定。

項目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

上述政策適用范圍為證監(jiān)會、發(fā)展改革委根據(jù)有關(guān)規(guī)定

118

組織開展的基礎(chǔ)設(shè)施 REITs 試點項目。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托

基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022 年第 3 號）

72.賬簿印花稅減免

【享受主體】

所有企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 5 月 1 日起，對按萬分之五稅率貼花的資金

賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花

稅。

【享受條件】

無

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通

知》（財稅〔2018〕50 號）

119

二、企業(yè)成長期稅費優(yōu)惠

（一）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策

73.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策

【享受主體】

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2019 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)

性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計 10%，抵減應(yīng)

納稅額。

2.2019 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，允許生活性

服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計 15%，抵減應(yīng)納

稅額。（自 2019 年 4 月 1 日至 2019 年 9 月 31 日，生活性

服務(wù)業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)行稅額加計 10%，抵減應(yīng)納稅額。）

【享受條件】

1.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電

信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷

售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。四項服務(wù)的具

體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕

36 號印發(fā)）執(zhí)行。

120

2019 年 3 月 31 日前設(shè)立的納稅人，自 2018 年 4 月至

2019 年 3 月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿 12 個月的，按照實際

經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自 2019 年 4 月 1 日

起適用加計抵減政策。

2019 年 4 月 1 日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起 3 個月

的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起

適用加計抵減政策。

2.生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售

額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。生活服務(wù)的具體

范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕

36 號印發(fā)）執(zhí)行。

2019 年 9 月 30 日前設(shè)立的納稅人，自 2018 年 10 月至

2019 年 9 月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿 12 個月的，按照實

際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自 2019 年 10 月

1 日起適用加計抵減 15%政策。

2019 年 10 月 1 日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起 3 個

月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日

起適用加計抵減 15%政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓

困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（2022 年第 11 號）

121

2.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有

關(guān)政策的公告》（2019 年 39 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加

計抵減政策的公告》（2019 年第 87 號）

（二）研發(fā)費用加計扣除政策

74.研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行

查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè) 不適用稅前加計扣除政策的活動

1.煙草制造業(yè)。 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.住宿和餐飲業(yè)。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接

采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、

服務(wù)或知識等。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)

支持活動。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工

藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研

究。

6.娛樂業(yè)。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的

質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他

行業(yè)。 7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研

究。

備注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類

與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨

之更新。

122

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1. 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，企業(yè)開

展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)

期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的

75%，在稅前加計扣除。

2. 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，企業(yè)開

展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無

形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計

處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔

助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)

生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照

不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、

合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費

用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算

加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政

策，受托方均不得加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原

123

則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托

方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承

擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技

術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生

的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益

分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受?/p>

成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意

設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣

除。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五

條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費

用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）

4.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅

前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號）

5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

124

期限的公告》（2021 年第 6 號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除

政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 97 號）

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

有關(guān)問題的公告》（2017 年第 40 號）

8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政

策有關(guān)問題的公告》（2021 年第 28 號）

75.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100%加計扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實

際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按

規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照實

際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自 2021

年 1 月 1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)

125

務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到 50%

以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》

（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟

行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條

規(guī)定執(zhí)行。

2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策

口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于

完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕

119 號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研

究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅

〔2018〕64 號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計

扣除政策的公告》（2021 年第 13 號）

76.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100%加計扣除

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

126

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，

未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)

上，自 2022 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅

前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自 2022 年 1 月 1 日起，按

照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政

部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通

知》（國科發(fā)政〔2017〕115 號）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的

其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科

技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財

稅〔2015〕119 號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)

委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》

（財稅〔2018〕64 號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中

小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022 年第 16

號）

127

77.委托境外研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用

的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)

生額的 80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)

費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以

按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

【享受條件】

1.上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托

方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項

目費用支出明細(xì)情況。

2.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委

托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認(rèn)

定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。

3.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的

研發(fā)活動。

128

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開

發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕

64 號）

（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策

78.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

【享受主體】

所有行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間新購

進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性

計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度

計算折舊；單位價值超過 500 萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實

施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折

舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）、《財政

部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所

得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

129

【享受條件】

設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得

稅政策的通知》（財稅〔2018〕54 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）

79.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

【享受主體】

全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航

空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)

備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服

務(wù)業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的固定資

產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)

130

2015 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折

舊年限或采取加速折舊的方法。

3.自 2019 年 1 月 1 日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅

〔2014〕75 號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善

固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕

106 號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全

部制造業(yè)領(lǐng)域。

4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅

法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方

法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

【享受條件】

制造業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按照國家統(tǒng)

計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》確定。

今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)

定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊

企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)

131

問題的公告 》（2014 年第 64 號）

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加

速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企

業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 68 號）

5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

政策適用范圍的公告》（2019 年第 66 號）

（四）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠

80.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

【享受主體】

符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產(chǎn)國家支

持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵

零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

1.申請享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的企業(yè)一般應(yīng)

為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的企業(yè)，承諾具

132

備較強的設(shè)計研發(fā)和生產(chǎn)制造能力以及專業(yè)比較齊全的技

術(shù)人員隊伍。并應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：

（1）獨立法人資格。

（2）不存在違法和嚴(yán)重失信行為。

（3）具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán)。

（4）申請享受政策的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品應(yīng)符合《國

家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》有關(guān)要求。

2.申請享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的核電項目業(yè)

主應(yīng)為核電領(lǐng)域承擔(dān)重大技術(shù)裝備依托項目的業(yè)主。

3.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、

能源局核定企業(yè)及核電項目業(yè)主免稅資格，每年對新申請享

受進(jìn)口稅收政策的企業(yè)及核電項目業(yè)主進(jìn)行認(rèn)定，每三年對

已享受進(jìn)口稅收政策企業(yè)及核電項目業(yè)主進(jìn)行復(fù)核。

4.取得免稅資格的企業(yè)及核電項目業(yè)主可向主管海關(guān)

提出申請，選擇放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，只免征進(jìn)口關(guān)稅。

企業(yè)及核電項目業(yè)主主動放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后，36 個

月內(nèi)不得再次申請免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源

局關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法〉的通知》

（財關(guān)稅〔2020〕2 號 ）

133

2.《工業(yè)和信息化部等部門關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)

口稅收政策管理辦法實施細(xì)則〉的通知》（工信部聯(lián)財〔2020〕

118 號）

3.《工業(yè)和信息化部等五部門關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)

口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（工信部聯(lián)重裝〔2021〕198

號 ）

81.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值

稅、消費稅

【享受主體】

科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、

圖書館

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日：

1.對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政

學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科

學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增

值稅、消費稅。

2.對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)

院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)

口環(huán)節(jié)增值稅。

134

【享受條件】

1.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)

院）、圖書館是指：

（1）從事科學(xué)研究工作的中央級、省級、地市級科研院

所（含其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。

（2）國家實驗室，國家重點實驗室，企業(yè)國家重點實驗

室，國家產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心，國家技術(shù)創(chuàng)新中心，國家制造業(yè)創(chuàng)

新中心，國家臨床醫(yī)學(xué)研究中心，國家工程研究中心，國家

工程技術(shù)研究中心，國家企業(yè)技術(shù)中心，國家中小企業(yè)公共

服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）。

（3）科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要

從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)。

（4）科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同

省級民政、財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)

核定的科技類民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)；省級科

技主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地

直屬海關(guān)核定的事業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)。

（5）省級商務(wù)主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和外資

研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。

（6）國家承認(rèn)學(xué)歷的實施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高

等學(xué)校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學(xué)機構(gòu)。

（7）縣級及以上黨校（行政學(xué)院）。

135

（8）地市級及以上公共圖書館。

2.出版物進(jìn)口單位是指中央宣傳部核定的具有出版物進(jìn)

口許可的出版物進(jìn)口單位，科研院所是指上述條件 1 中第一

項規(guī)定的機構(gòu)。

3.免稅進(jìn)口商品實行清單管理。免稅進(jìn)口商品清單由財

政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局征求有關(guān)部門意見后另行制定印

發(fā)，并動態(tài)調(diào)整。

4.經(jīng)海關(guān)審核同意，科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)

校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館可將免稅進(jìn)口的科學(xué)研究、

科技開發(fā)和教學(xué)用品用于其他單位的科學(xué)研究、科技開發(fā)和

教學(xué)活動。

對納入國家網(wǎng)絡(luò)管理平臺統(tǒng)一管理、符合規(guī)定的免稅進(jìn)

口科研儀器設(shè)備，符合科技部會同海關(guān)總署制定的納入國家

網(wǎng)絡(luò)管理平臺免稅進(jìn)口科研儀器設(shè)備開放共享管理有關(guān)規(guī)

定的，可以用于其他單位的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)活動。

經(jīng)海關(guān)審核同意，科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校

以科學(xué)研究或教學(xué)為目的，可將免稅進(jìn)口的醫(yī)療檢測、分析

儀器及其附件、配套設(shè)備用于其附屬、所屬醫(yī)院的臨床活動，

或用于開展臨床實驗所需依托的其分立前附屬、所屬醫(yī)院的

臨床活動。其中，大中型醫(yī)療檢測、分析儀器，限每所醫(yī)院

每 3 年每種 1 臺。

136

【政策依據(jù)】

1.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支

持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23 號）

2.《財政部等十一部門關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)

新進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕24 號）

3.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間進(jìn)

口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單（第一批）的通

知》（財關(guān)稅〔2021〕44 號）

（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

82.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免

征增值稅

【享受主體】

提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)

服務(wù)的納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨

詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

137

【享受條件】

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、

不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)

活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技

術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。

2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，

是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)

定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))

的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)

咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)

在同一張發(fā)票上開具。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項

83.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)

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【優(yōu)惠內(nèi)容】

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬

元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征

收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居

民企業(yè)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專利（含國防專利）、計算機

軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生

物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技

術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及

非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述范圍內(nèi)技術(shù)

的所有權(quán)，5 年以上（含 5 年）全球獨占許可使用權(quán)。

自 2015 年 10 月 1 日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓 5

年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企

業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的 5 年以上非獨占許可使用權(quán)的技

術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院

行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；

國防專利由總裝備部確定權(quán)屬；計算機軟件著作權(quán)由國家版

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權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局

確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品

種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)

讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)

轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政

經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門

審批。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）

項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)

企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111 號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)

有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅

〔2015〕116 號）第二條

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有

關(guān)問題的公告》（2013 年第 62 號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所

得稅有關(guān)問題的公告》（2015 年第 82 號）

140

84.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓

所得減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民

企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)

特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在

一個納稅年度內(nèi)不超過 2000 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;

超過 2000 萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.上述所稱技術(shù)，是指專利(含國防專利)、計算機軟件

著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)

藥新品種、以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其

中，專利是權(quán)利人依法就發(fā)明創(chuàng)造、包括發(fā)明、實用新型、

外觀設(shè)計享有的專有的權(quán)利。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述技術(shù)的所有權(quán)，或

3 年以上(含 3 年)非獨占許可使用權(quán)和全球獨占許可使用權(quán)

141

的行為。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。相關(guān)管理事項按照

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所

得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111 號)第三條規(guī)定執(zhí)

行。

4.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域包括：朝陽園、

海淀園、豐臺園、順義園、大興—亦莊園、昌平園。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 科技部 知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國

家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策

的通知》（財稅〔2020〕61 號）

（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

85.科研機構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅

【享受主體】

獲得科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出

資比例等股權(quán)形式給予獎勵的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 1999 年 7 月 1 日起，科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)

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科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎

人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按

股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法

繳納個人所得稅。

【享受條件】

個人獲得科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份

或出資比例等股權(quán)形式給予的獎勵。享受上述優(yōu)惠政策的科

技人員必須是科研機構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅

收政策的通知》（財稅字〔1999〕45 號）第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得

稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125 號）

86.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅

【享受主體】

高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員

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【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，

給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有

困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過

5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)

機關(guān)備案。

【享受條件】

1.實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)

企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵，企業(yè)面向全體

員工實施的股權(quán)獎勵，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

3.股權(quán)獎勵，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額

的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。

4.相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批

準(zhǔn)獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：

（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技

術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大

開發(fā)項目的負(fù)責(zé)人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作

出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員，包括

主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要

144

產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)

利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)

有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅

〔2015〕116 號）第四條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅

征管問題的公告》（2015 年第 80 號）第一條

87.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得

稅

【享受主體】

中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利

潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東

一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定

分期繳稅計劃，在不超過 5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，

并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。