遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或

通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1. 國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認定和

管理辦法由國務院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認定

和管理辦法由省級科技部門發(fā)布。

2. 在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的

孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

3. 國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應

按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原

值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4. 2018 年 12 月 31 日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化

器，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

2019 年 1 月 1 日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器

和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受上述規(guī)定的稅

收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消

資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化

器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕

120 號）

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 4 號 ）

57.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或

通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地

使用稅。

【享受條件】

1.國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管

理辦法由國務院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認定和

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

管理辦法由省級科技部門發(fā)布。

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

3.國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應

按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原

值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4. 2018 年 12 月 31 日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化

器，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

2019 年 1 月 1 日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器

和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受上述規(guī)定的稅

收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消

資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化

器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕

120 號）

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 4 號 ）

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

58.大學科技園免征增值稅

【享受主體】

國家級、省級大學科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征

增值稅。

【享受條件】

1.孵化服務是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、

研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務。國家級、省級大學

科技園應當單獨核算孵化服務收入。

2.國家級、省級大學科技園認定和管理辦法分別由國務

院教育部門和省級教育部門發(fā)布。

3.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

4.國家級、省級大學科技園應按規(guī)定申報享受免稅政策，

并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

5. 2018 年 12 月 31 日以前認定的國家級大學科技園，

自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

年 1 月 1 日以后認定的國家級、省級大學科技園，自認定之

日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日

以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)

定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化

器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕

120 號）

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 4 號 ）

59.大學科技園免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

國家級、省級大學科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在

孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【享受條件】

1.國家級、省級大學科技園認定和管理辦法分別由國務

院教育部門和省級教育部門發(fā)布。

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

3.國家級、省級大學科技園應按規(guī)定申報享受免稅政策，

并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、

孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4. 2018 年 12 月 31 日以前認定的國家級大學科技園，

自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019

年 1 月 1 日以后認定的國家級、省級大學科技園，自認定之

日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日

以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)

定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化

器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕

120 號）

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 4 號 ）

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

60.大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

國家級、省級大學科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在

孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.國家級、省級大學科技園認定和管理辦法分別由國務

院教育部門和省級教育部門發(fā)布。

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

3.國家級、省級大學科技園應按規(guī)定申報享受免稅政策，

并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、

孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4. 2018 年 12 月 31 日以前認定的國家級大學科技園，

自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019

年 1 月 1 日以后認定的國家級、省級大學科技園，自認定之

日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)

定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化

器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕

120 號）

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 4 號 ）

（八）支持創(chuàng)投企業(yè)發(fā)展

61.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵

扣應納稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2008 年 1 月 1 日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方

式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個月）以上

的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%在股權(quán)持

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

有滿 2 年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年

不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小

高新技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個月）以上。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》

（國家發(fā)展和改革委員會等 10 部委令 2005 年第 39 號，以

下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》

（商務部等 5 部委令 2003 年第 2 號）在中華人民共和國境

內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。

3.經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)

業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)

性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備

案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有

關(guān)規(guī)定。

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、

財政部、國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理

辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172 號）和《關(guān)于印發(fā)

〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火

〔2008〕362 號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定；同時，

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

職工人數(shù)不超過 500 人，年銷售（營業(yè)）額不超過 2 億元，

資產(chǎn)總額不超過 2 億元。

6.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七

條

3.《國家稅務總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問

題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87 號）

62.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的

中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2015 年 10 月 1 日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采

取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年

（24 個月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市

中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%抵扣該法人合伙人從該投

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后

納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小

高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中

小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國

合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展

和改革委員會令第 39 號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理

規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理

局令 2003 年第 2 號)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合

伙企業(yè)。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中

華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，

實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未

上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個月），即 2015 年

10 月 1 日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小

高新技術(shù)企業(yè)的實繳投資滿 2 年，同時，法人合伙人對該有

限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應滿 2 年。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、

財政部、國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理

辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172 號，國科發(fā)火〔2016〕

32 號）和《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高

新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕

195 號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定；同時，職工人數(shù)

不超過 500 人，年銷售（營業(yè)）額不超過 2 億元，資產(chǎn)總額

不超過 2 億元。

5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額的確定及分配

應按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅

問題的通知》（財稅〔2008〕159 號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有

關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕

116 號）第一條

2.《國家稅務總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合

伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告 2015

年第 81 號）

3.《國家稅務總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問

題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87 號）

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

63.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應納

稅所得額

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符

合條件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型

企業(yè)）滿 2 年（24 個月）的，可以按照投資額的 70%在股

權(quán)持有滿 2 年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所

得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資

初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革

委等 10 部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理

暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別

規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被

投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應低于 50%。

2. 初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有

大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷

售收入均不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從

業(yè)人數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，

“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資

產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證

券交易所上市。

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占

成本費用支出的比例不低于 20%。

3. 股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接

支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量

股權(quán)。

4. 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間發(fā)生的

投資，投資滿 2 年且符合《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）

第五條規(guī)定和《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使

投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）規(guī)

定的其他條件的，可以適用該項政策。2019 年 1 月 1 日前

2 年內(nèi)發(fā)生的投資，自 2019 年 1 月 1 日起投資滿 2 年且符

合財稅〔2019〕13 號規(guī)定和財稅〔2018〕55 號文件規(guī)定

的其他條件的，也可以適用該項政策。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人

有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免

政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）第五條

3.《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅

收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第 43

號）

4《. 財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使

投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政

部 稅務總局公告 2022 年第 6 號）

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

64.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企

業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資

于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個月）的，法人

合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵扣法人

合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資

初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革

委等 10 部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理

暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別

規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被

投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應低于 50%。

2. 初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有

大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷

售收入均不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從

業(yè)人數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，

“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資

產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證

券交易所上市。

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占

成本費用支出的比例不低于 20%。

3. 股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接

支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量

股權(quán)。

4.2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間發(fā)生的

投資，投資滿 2 年且符合《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）

第五條規(guī)定和《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使

投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）規(guī)

定的其他條件的，可以適用該項政策。2019 年 1 月 1 日前

2 年內(nèi)發(fā)生的投資，自 2019 年 1 月 1 日起投資滿 2 年且符

合財稅〔2019〕13 號規(guī)定和財稅〔2018〕55 號文件規(guī)定

的其他條件的，也可以適用該項政策。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人

有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免

政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）第五條

3.《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅

收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第 43

號）

4《. 財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使

投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政

部 稅務總局公告 2022 年第 6 號）

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

65.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企

業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資

于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個月）的，個人

合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵扣個人

合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，

可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資

初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革

委等 10 部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理

暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別

規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被

投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應低于 50%。

2. 初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有

大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷

售收入均不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從

業(yè)人數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，

“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資

產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證

券交易所上市。

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占

成本費用支出的比例不低于 20%。

3. 股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接

支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量

股權(quán)。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人

有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免

政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）第五條

3.《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅

收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第 43

號）

4《. 財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使

投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政

部 稅務總局公告 2022 年第 6 號）

66.天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應納稅所得

額

【享受主體】

天使投資個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件

的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額；當期不足抵

扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應納稅

所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個人投資多個符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)的，

對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其

投資額的 70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36 個月

內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的

應納稅所得額。

【享受條件】

1.天使投資個人，應同時符合以下條件：

（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或

其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子

女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型

企業(yè)不存在勞務派遣等關(guān)系。

（2）投資后 2 年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科

技型企業(yè)股權(quán)比例合計應低于 50%。

2. 初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有

大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

售收入均不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從

業(yè)人數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，

“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資

產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證

券交易所上市。

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占

成本費用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接

支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量

股權(quán)。

4.2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間發(fā)生的

投資，投資滿 2 年且符合《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微

企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）

第五條規(guī)定和《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使

投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）規(guī)

定的其他條件的，可以適用該項政策。2019 年 1 月 1 日前

2 年內(nèi)發(fā)生的投資，自 2019 年 1 月 1 日起投資滿 2 年且符

合財稅〔2019〕13 號規(guī)定和財稅〔2018〕55 號文件規(guī)定

的其他條件的，也可以適用該項政策。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人

有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免

政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）第五條

3.《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅

收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第 43

號）

4《. 財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使

投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政

部 稅務總局公告 2022 年第 6 號）

67.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段增值稅優(yōu)惠政

策

【享受主體】

個人投資者、單位投資者、公募證券投資基金（封閉式

證券投資基金、開放式證券投資基金）、合格境外機構(gòu)投資

者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下

稱創(chuàng)新企業(yè) CDR）取得的差價收入，暫免征收增值稅。

2.對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價收入，按

金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

3.自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證

券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中

轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價收入，三年（36 個月）內(nèi)暫

免征收增值稅。

4.對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機

構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的

差價收入，暫免征收增值稅。

【享受條件】

1.創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會

關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見

的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21 號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境

外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表

境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

2.試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得國務院證

券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存

托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局

證監(jiān)會公告 2019 年第 52 號）第三條、第五條

68.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段企業(yè)所得稅優(yōu)

惠政策

【享受主體】

企業(yè)投資者、公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、

開放式證券投資基金）、合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人

民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和

持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價

所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

2.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式

證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和持有

創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金

稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

3.對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機

構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和持

有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)

以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè) CDR 的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

【享受條件】

創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)

于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的

通知》（國辦發(fā)〔2018〕21 號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外

股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境

外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

【政策依據(jù)】《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)

境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部

稅務總局 證監(jiān)會公告 2019 年第 52 號）第二條、第五條

69.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段個人所得稅優(yōu)

惠政策

【享受主體】

個人投資者

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自試點開始之日起，對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR

取得的差價所得，三年（36 個月）內(nèi)暫免征收個人所得稅。

2.自試點開始之日起，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè) CDR

取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實施股息紅利差別化個人所得

稅政策，具體參照《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于實施

上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2012〕85 號）、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會

關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的

通知》（財稅〔2015〕101 號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企

業(yè)在其境內(nèi)的存托機構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機構(gòu)所在地

稅務機關(guān)辦理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股

息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊

稅收協(xié)定（安排）的相關(guān)規(guī)定予以抵免。

【享受條件】

1.創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會

關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見

的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21 號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境

外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表

境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

2.試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得國務院證

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存

托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局

證監(jiān)會公告 2019 年第 52 號）第一條、第五條

70.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段印花稅優(yōu)惠政

策

【享受主體】

創(chuàng)新企業(yè) CDR 的出讓方

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自試點開始之日起三年（36 個月）內(nèi)，在上海證券交易

所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR，按照實際成交金額，

由出讓方按 1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

【享受條件】

1.創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會

關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見

的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21 號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表

境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

2.試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得國務院證

券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存

托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局

證監(jiān)會公告 2019 年第 52 號）第四條、第五條

71.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得分期繳納企業(yè)所得稅

【享受主體】

以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù) 5 個

納稅年度的期間內(nèi)，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期均勻計入相

應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1. 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)，

應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計

稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

2. 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的

股權(quán)，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每

年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。

3. 被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應按非貨

幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

4. 企業(yè)在對外投資 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，

應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣

性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅

年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

5．企業(yè)在對外投資 5 年內(nèi)注銷的，應停止執(zhí)行遞延納

稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，

在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納

企業(yè)所得稅。

6. 非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應

收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外

的資產(chǎn)。

7. 非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新

的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。

8. 享受政策的居民企業(yè)實行查賬征收。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所

得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116 號）

2.《國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有

關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第 33 號）

72.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得分期繳納個人所得稅

【享受主體】

以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人

所得稅，一次性繳稅有困難的，可合理確認分期繳納計劃并

報主管稅務機關(guān)備案后，在不超過 5 年期限內(nèi)繳納。

【享受條件】

1. 非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以

外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式

的非貨幣性資產(chǎn)。

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2. 非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新

的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向

增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。

3. 個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、

取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實

現(xiàn)，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

4. 個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價

的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可

分期繳納。個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部

分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚

未繳清的稅款。

5. 分期繳稅政策自 2015 年 4 月 1 日起施行。對 2015

年 4 月 1 日之前發(fā)生的個人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進行稅

收處理且自發(fā)生上述應稅行為之日起期限未超過 5 年的，可

在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應納稅款。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有

關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41 號）

2.《國家稅務總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人

所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第 20

號）

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73. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個人合伙人所得稅核算方

式

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè)）個人

合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，創(chuàng)投企業(yè)

可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整

體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所

得計算個人所得稅應納稅額。

1. 創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人

從該基金應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照 20%

稅率計算繳納個人所得稅。

2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人

應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%

的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

【享受條件】

1. 創(chuàng)投企業(yè)是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)

展改革委等 10 部門令第 39 號）或者《私募投資基金監(jiān)督管

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理暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基

金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合

伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

2. 單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基

金名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資

項目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別

核算納稅：

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個投資項目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，

按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對應股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費

用后的余額計算，股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費用的確定方

法，參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；單一

投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按一個納稅年度內(nèi)不同投資項目

的所得和損失相互抵減后的余額計算，余額大于或等于零

的，即確認為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，

該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

個人合伙人按照其應從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得

的份額計算其應納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年 3 月 31 日前

代扣代繳個人所得稅。如符合《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)

投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅

〔2018〕55 號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按

照被轉(zhuǎn)讓項目對應投資額的 70%抵扣其應從基金年度股權(quán)

轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計算其應納稅額，當期不足抵扣

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得，

以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定

收益類證券等收入的全額計算。

個人合伙人按照其應從基金股息紅利所得中分得的份

額計算其應納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個人所得

稅。

（3）除前述可以扣除的成本、費用之外，單一投資基

金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費和業(yè)績報酬在內(nèi)的

其他支出，不得在核算時扣除。

上述單一投資基金核算方法僅適用于計算創(chuàng)投企業(yè)個

人合伙人的應納稅額。

3. 創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一

納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后，計算應分

配給個人合伙人的所得。如符合《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)

業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅

〔2018〕55 號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按

照被轉(zhuǎn)讓項目對應投資額的 70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應

分得的經(jīng)營所得后再計算其應納稅額。年度核算虧損的，準

予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

按照“經(jīng)營所得”項目計稅的個人合伙人，沒有綜合所

得的，可依法減除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除

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以及國務院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營所得的，應匯

總計算個人所得稅，只減除一次上述費用和扣除。

4. 創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年

度所得整體核算后，3 年內(nèi)不能變更。

5. 創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應當在按照

《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門令

第 39 號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)

會令第 105 號）規(guī)定完成備案的 30 日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)

進行核算方式備案；未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)

年度所得整體核算。2019 年 1 月 1 日前已經(jīng)完成備案的創(chuàng)

投企業(yè)，選擇按單一投資基金核算的，應當在 2019 年 3 月

1 日前向主管稅務機關(guān)進行核算方式備案。創(chuàng)投企業(yè)選擇一

種核算方式滿 3 年需要調(diào)整的，應當在滿 3 年的次年 1 月

31 日前，重新向主管稅務機關(guān)備案。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人

有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

2《. 財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資

企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8

號）

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五、推動銀行類金融機構(gòu)支持稅收優(yōu)惠

74.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2017 年 12 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日前，對金

融機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1. 農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟

的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，

但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均

不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款

發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

2. 小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

的農(nóng)戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸

款余額在 100 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政

策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第一條、第三條

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)

惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2020 年第 22 號）

3《. 財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）

75.金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入

免征增值稅

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金

融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)

向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利

息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

1000 萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶

貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額

在 1000 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。金融機構(gòu)可以選擇以

下兩種方法之一適用免稅：

（1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶

發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)

拆借中心公布的貸款市場報價利率 150%（含本數(shù)）的單筆

小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行

授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率

150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定

繳納增值稅。

（2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶

發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照

中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市

場報價利率 150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增

值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一

作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變

更。

【享受條件】

1. 小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型

企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實

際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累

計數(shù)確定，不滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實

際存續(xù)月數(shù)×12

2.“金融機構(gòu)”需符合以下條件：

金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通

過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)，以及經(jīng)人民

銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、

外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)。

“兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬元以下（含）

小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余

額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)

質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務

收費）水平。金融機構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會

及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收

入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91 號）

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅

政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2020 年第 2 號）第五

條

3《. 財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)

惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2020 年第 22 號）

4《. 財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）

5.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員

會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信

部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）

76.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收

入

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2017 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日前，對金融

機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按

90%計入收入總額。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【享受條件】

1. 農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政

村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的

住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括

城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國

有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地

戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包

耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應

以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

2. 小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬

元（含本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅

收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）第二條、第四條

2《. 財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)

惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2020 年第 22 號）

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

77.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類

指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54 號），對其涉農(nóng)貸款和中小企

業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備

金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

1. 關(guān)注類貸款，計提比例為 2%；

2. 次級類貸款，計提比例為 25%；

3. 可疑類貸款，計提比例為 50%；

4. 損失類貸款，計提比例為 100%。

【享受條件】

1. 涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)

〔2007〕246 號）統(tǒng)計的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶

貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政

村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的

住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包

括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的

國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本

地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承

包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地

位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是

指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的

區(qū)域。

2. 中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額

均不超過 2 億元的企業(yè)的貸款。

3. 金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖

減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)

貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

總局公告 2019 年第 85 號）

2. 《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四

條

78.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追

索無法收回，應依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按

下列規(guī)定計算確認貸款損失進行稅前扣除：

1. 單戶貸款余額不超過 300 萬元（含 300 萬元）的，

應依據(jù)向借款人和擔保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追

索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由

經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣

除。

2. 單戶貸款余額超過 300 萬元至 1000 萬元（含 1000

萬元）的，應依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應當包括司法追索記

錄，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認），計算確認損失進

行稅前扣除。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

3. 單戶貸款余額超過 1000 萬元的，仍按《國家稅務總

局關(guān)于發(fā)布＜企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法＞的

公告》（國家稅務總局公告 2011 年第 25 號）有關(guān)規(guī)定計

算確認損失進行稅前扣除。

4. 適用2014年度及以后年度涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款

損失的稅前扣除。

【享受條件】

1. 涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)

〔2007〕246 號）統(tǒng)計的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶

貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政

村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的

住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包

括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的

國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本

地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承

包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地

位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是

指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的

區(qū)域。

2. 中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額

均不超過 2 億元的企業(yè)的貸款。

3. 金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖

減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

款損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年

第 25 號）

2.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布＜企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前

扣除管理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告 2011 年第 25

號）

3《. 財政部 稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)

貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 85

號）第四條

4《. 財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）第四條

79.農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)提供金融服務可選擇適用簡

易計稅方法繳納增值稅

【享受主體】

農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機

構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、

旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 5 月 1 日起，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村

資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人

機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行

和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅

方法按照 3%的征收率計算繳納增值稅。

【享受條件】

1. 村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有

關(guān)法律、法規(guī)批準，由境內(nèi)外金融機構(gòu)、境內(nèi)非金融機構(gòu)企

業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當?shù)剞r(nóng)

民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供金融服務的銀行業(yè)金融機構(gòu)。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

2. 農(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準，

由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社

員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機

構(gòu)。

3. 由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國

銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準，由境內(nèi)商

業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門為縣域農(nóng)民、

農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供貸款服務的非銀行業(yè)金融機構(gòu)。

4. 縣（縣級市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級市所轄

城區(qū)。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改

增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46 號）第

三條

80.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可

選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

【享受主體】

中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、

自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生