在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收 入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人 所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41 號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅 征管問題的公告》（2015 年第 20 號） 45.金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值 稅 【享受主體】 向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.2023 年 12 月 31 日前，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及 個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額 貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、 微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同 金額且貸款余額在 100 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。 2.2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)向小型 企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征 增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬元（含本數(shù)）的 小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單 戶貸款合同金額且貸款余額在 1000 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。金 88

融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅： （1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的， 利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的 貸款市場報價利率 150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入， 免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布 的貸款市場報價利率 150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn) 行政策規(guī)定繳納增值稅。 （2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆 小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授 權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率 150%（含本 數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī) 定繳納增值稅。 金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年 的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。 【享受條件】 1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》 （工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中， 資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收 入指標以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累計數(shù)確定，不滿 12 個自然月 的，按照以下公式計算： 營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月 數(shù)×12。 89

2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第 2 條規(guī)定的“金融機構(gòu)”需符合以下條 件： 金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通過監(jiān)管 部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān) 會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行 業(yè)金融機構(gòu)。 “兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬元以下（含）小微企業(yè) 貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于 上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成 本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費）水平。金融機構(gòu)完成“兩 增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于支持小 微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第一條、 第三條 2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于金融機 構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕 91 號） 3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于明確國 有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020 年第 2 號）第五條 4.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)實 施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 90

5.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延長部 分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條 6.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕 300 號） 46.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入 【享受主體】 向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機構(gòu) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 12 月 31 日前，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入， 在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90%計入收入總額。 【享受條件】 1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政 管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的 住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職 工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和 在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事 業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶， 無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可 以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判 定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。 2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含本 91

數(shù)）以下的貸款。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)支 持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）第二 條、第四條 2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)實 施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 47.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除 【享受主體】 提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》（銀 監(jiān)發(fā)〔2007〕54 號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類 后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得 額時扣除： 1.關(guān)注類貸款，計提比例為 2%； 2.次級類貸款，計提比例為 25%； 3.可疑類貸款，計提比例為 50%； 4.損失類貸款，計提比例為 100%。 【享受條件】 1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕 246 號）統(tǒng)計的以下貸款： 92

（1）農(nóng)戶貸款； （2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。 農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的 判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶，是指長 期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住 戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在 本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工 商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄 行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體 戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留 承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng) 村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以 上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。 2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超 過 2 億元的企業(yè)的貸款。 3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失， 應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在 計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于金融企 93

業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》 （2019 年第 85 號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延長部 分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）第四條 48.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除 【享受主體】 提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追索無法 收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算 確認貸款損失進行稅前扣除： 1.單戶貸款余額不超過 300 萬元（含 300 萬元）的，應(yīng)依據(jù)向 借款人和擔保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、 信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽 章確認），計算確認損失進行稅前扣除。 2.單戶貸款余額超過 300 萬元至 1000 萬元（含 1000 萬元）的， 應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和 負責人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除。 3.單戶貸款余額超過 1000 萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā) 布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）有關(guān)規(guī)定計算確認損失進行稅前扣除。 94

【享受條件】 1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕 246 號）統(tǒng)計的以下貸款： （1）農(nóng)戶貸款； （2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。 農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的 判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶，是指長 期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住 戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在 本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工 商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄 行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體 戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留 承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng) 村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以 上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。 2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超 過 2 億元的企業(yè)的貸款。 3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失， 應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在 95

計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 【政策依據(jù)】 1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失 稅前扣除問題的公告》（2015 年第 25 號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管 理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號） 3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于金融企 業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》 （2019 年第 85 號） 49.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅 【享受主體】 金融機構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型 企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 【享受條件】 小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工 信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn) 總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指 標以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累計數(shù)確定，不滿 12 個自然月的， 按照以下公式計算： 營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月 96

數(shù)×12。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于支持小 微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第二條、 第三條 2.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕 300 號） 3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延長部 分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條 50.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 【享受主體】 經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公 司 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等） 批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值 稅。 【享受條件】 1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)） 行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍 內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場 97

的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū) 域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、 企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住 戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位， 既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款 的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。 2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含本 數(shù)）以下的貸款。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于小額貸 款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）第一條、第四 條 2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)實 施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 51.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入 【享受主體】 經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公 司 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等） 批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng) 納稅所得額時，按 90%計入收入總額。 98

【享受條件】 1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)） 行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍 內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場 的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū) 域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、 企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住 戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位， 既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款 的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。 2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含本 數(shù)）以下的貸款。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于小額貸 款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）第二條、第四 條 2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)實 施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 52.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除 【享受主體】 經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公 司 99

【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等） 批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計提的貸款損失準 備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 【享受條件】 貸款損失準備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財政部 稅 務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金 企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 86 號）執(zhí)行。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于小額貸 款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）第三條 2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)實 施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 53.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)免征增值 稅 【享受主體】 為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提 供融資擔保以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀? 的納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及 個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及 100

為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。 【享受條件】 1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)） 行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍 內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場 的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所 轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集 體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保 留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔保、再擔保的判定 應(yīng)以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農(nóng)戶為準。 2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》 （工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中， 資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè) 收入指標以原擔保生效前 12 個自然月的累計數(shù)確定，不滿 12 個自 然月的，按照以下公式計算： 營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月 數(shù)×12。 3.再擔保合同對應(yīng)多個原擔保合同的，原擔保合同應(yīng)全部適用 免征增值稅政策。否則，再擔保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于租入固 101

定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90 號） 第六條 2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)實 施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 3.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕 300 號） 54.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣 除 【享受主體】 符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2016 年 1 月 1 日起，對于符合條件的中小企業(yè)融資（信用） 擔保機構(gòu)提取的以下準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除： 1.按照不超過當年年末擔保責任余額 1%的比例計提的擔保賠 償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠 償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。 2.按照不超過當年擔保費收入 50%的比例計提的未到期責任準 備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任 準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。 3.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合 稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前 102

扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。 【享受條件】 符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)，必須同時滿足以 下條件： 1.符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令 2010 年第 3 號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的 經(jīng)營許可證。 2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)和 再擔保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的 70%以上（上述 收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）。 3.中小企業(yè)融資擔保業(yè)務(wù)的平均年擔保費率不超過銀行同期貸 款基準利率的 50%。 4.財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu) 有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22 號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延長部 分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）第四條 55.賬簿印花稅減免 【享受主體】 所有企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 103

自 2018 年 5 月 1 日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半 征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 【享受條件】 無 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于對營業(yè) 賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50 號） 二、企業(yè)成長期稅費優(yōu)惠 （一）研發(fā)費用加計扣除政策 56.研發(fā)費用加計扣除 【享受主體】 會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民 企業(yè)。 不適用稅前加計扣除政策的行業(yè) 不適用稅前加計扣除政策的活動 1.煙草制造業(yè)。 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。 2.住宿和餐飲業(yè)。 2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如 3.批發(fā)和零售業(yè)。 直接采用公開的新工藝、材料、裝 置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。 3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的 技術(shù)支持活動。 104

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料 4.房地產(chǎn)業(yè)。 或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改 變。 5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理 研究。 6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常 6.娛樂業(yè)。 規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維 護。 7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的 其他行業(yè)。 7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的 備注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè) 研究。 分類與代碼（GB/4754-2011）》為 準，并隨之更新。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，企業(yè)開展研發(fā) 活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在 按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的 75%，在稅前加計扣 除。 2.2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，企業(yè)開展研發(fā) 活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。 105

【享受條件】 1.企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理； 同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸 集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納 稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加 計扣除的研發(fā)費用。 2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸 集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照 費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論 委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣 除。 委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目 費用支出明細情況。 4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研 發(fā)費用分別計算加計扣除。 5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求 高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用， 可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則， 合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相 關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。 106

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活 動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。 7.企業(yè)預(yù)繳申報當年第 3 季度（按季預(yù)繳）或 9 月份（按月預(yù) 繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計 扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤? 辦理方式。未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦 理匯算清繳時統(tǒng)一享受。 【政策依據(jù)】 1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條 3.《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加 計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號） 4.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部關(guān)于 提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號） 5.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延長部 分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號） 6.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步 完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021 年第 13 號） 7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有 關(guān)問題的公告》（2015 年第 97 號） 8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問 題的公告》（2017 年第 40 號） 107

57.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100%加計扣除 【享受主體】 制造業(yè)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2021 年 1 月 1 日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的 研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的 基礎(chǔ)上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前 加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自 2021 年 1 月 1 日起，按照無形資產(chǎn) 成本的 200%在稅前攤銷。 【享受條件】 1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受 優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到 50%以上的企業(yè)。制 造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4574-2017）確定，如 國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按 照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。 2.制造業(yè)企業(yè)預(yù)繳申報當年第 3 季度（按季預(yù)繳）或 9 月份（按 月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受 加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)? 查”辦理方式。未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次 年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。 3.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管 理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用 108

稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）、《財政部 稅 務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究 開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64 號） 等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步 完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021 年第 13 號） 58.委托境外研發(fā)費用加計扣除 【享受主體】 會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民 企業(yè)。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi) 符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前 加計扣除。 【享受條件】 1.上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受 托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明 細情況。 2.委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到 科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦 109

法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。 3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活 動。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加 計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有 關(guān)問題的公告》（2015 年第 97 號） 3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部關(guān)于 企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財 稅〔2018〕64 號） 4.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高研 究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號） （二）固定資產(chǎn)加速折舊政策 59.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除 【享受主體】 所有行業(yè)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備， 單位價值不超過 100 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算 應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 100 萬 元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的， 110

最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年 限的 60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù) 總和法。 2.企業(yè)持有的單位價值不超過 5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性 計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折 舊。企業(yè)在 2013 年 12 月 31 日前持有的單位價值不超過 5000 元的 固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014 年 1 月 1 日以后可以一次性在計 算應(yīng)納稅所得額時扣除。 3.企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間新購進的 設(shè)備、器具，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性計入當期成 本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價 值超過 500 萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅 務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅 〔2014〕75 號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資 產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）等相 關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 【享受條件】 前述第三項優(yōu)惠中設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定 資產(chǎn)。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得 稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號） 111

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的 公告》（2014 年第 64 號） 3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)備器 具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54 號） 4.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延長部 分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號） 60.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊 【享受主體】 全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天 和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀 器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個行業(yè)的企 業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加 速折舊的方法。 2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè) 2015 年 1 月 1 日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采 取加速折舊的方法。 3.自 2019 年 1 月 1 日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完 善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號） 和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所 得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊 112

優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。 4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施 條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可采取 雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 【享受條件】 制造業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國 民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部 門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得 稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的 公告》（2014 年第 64 號） 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企 業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號） 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得 稅政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 68 號） 5.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于擴大固 定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2019 年第 66 號） 113

61.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速 折舊 【享受主體】 全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小型微 利企業(yè)。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天 和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀 器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個行業(yè)的小 型微利企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀 器、設(shè)備，單位價值超過 100 萬元的，可縮短折舊年限或采取加速 折舊的方法。 2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企 業(yè) 2015 年 1 月 1 日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備， 單位價值超過 100 萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速 折舊的方法。 3.自 2019 年 1 月 1 日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完 善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號） 和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所 得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊 優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。 114

【享受條件】 小型微利企業(yè)為《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化 部關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕 13 號）規(guī)定的小型微利企業(yè)。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得 稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的 公告》（2014 年第 64 號） 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企 業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號） 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得 稅政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 68 號） 5.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實施小 微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號） 6.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于擴大固 定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2019 年第 66 號） （三）進口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠 62.重大技術(shù)裝備進口免征增值稅 【享受主體】 符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主 【優(yōu)惠內(nèi)容】 115

對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的 重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進口的部分關(guān)鍵零部件及原材料， 免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 【享受條件】 1.申請享受重大技術(shù)裝備進口稅收政策的企業(yè)一般應(yīng)為生產(chǎn)國 家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的企業(yè)，承諾具備較強的設(shè)計研 發(fā)和生產(chǎn)制造能力以及專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊伍。并應(yīng)當同時 滿足以下條件： （1）獨立法人資格。 （2）不存在違法和嚴重失信行為。 （3）具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán)。 （4）申請享受政策的重大技術(shù)裝備應(yīng)符合《國家支持發(fā)展的重 大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》有關(guān)要求。 2.申請享受重大技術(shù)裝備進口稅收政策的核電項目業(yè)主應(yīng)為核 電領(lǐng)域承擔重大技術(shù)裝備依托項目的業(yè)主。 3.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、能源局 核定企業(yè)及核電項目業(yè)主免稅資格，每年對新申請享受進口稅收政 策的企業(yè)及核電項目業(yè)主進行認定，每三年對已享受進口稅收政策 企業(yè)及核電項目業(yè)主進行復(fù)核。 4.取得免稅資格的企業(yè)及核電項目業(yè)主可向主管海關(guān)提出申 請，選擇放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅，只免征進口關(guān)稅。企業(yè)及核電 項目業(yè)主主動放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅后，36 個月內(nèi)不得再次申請 116

免征進口環(huán)節(jié)增值稅。 【政策依據(jù)】 1.《財政部工業(yè)和信息化部海關(guān)總署稅務(wù)總局能源局關(guān)于調(diào)整 重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財關(guān)稅〔2019〕38 號） 2.《財政部工業(yè)和信息化部海關(guān)總署稅務(wù)總局能源局關(guān)于印發(fā) 〈重大技術(shù)裝備進口稅收政策管理辦法〉的通知》（財關(guān)稅〔2020〕 2 號） 3.《工業(yè)和信息化部財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局能源局關(guān)于印發(fā) 〈重大技術(shù)裝備進口稅收政策管理辦法實施細則〉的通知》（工信 部聯(lián)財〔2020〕118 號） 63.科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口免征增值稅、 消費稅 【享受主體】 科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校、黨校（行政學院）、圖 書館 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日： 1.對科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校、黨校（行政學院）、 圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學研究、科技開 發(fā)和教學用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。 2.對出版物進口單位為科研院所、學校、黨校（行政學院）、 117

圖書館進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。 【享受條件】 1.科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校、黨校（行政學院）、 圖書館是指： （1）從事科學研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含 其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。 （2）國家實驗室，國家重點實驗室，企業(yè)國家重點實驗室，國 家產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心，國家技術(shù)創(chuàng)新中心，國家制造業(yè)創(chuàng)新中心，國家 臨床醫(yī)學研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術(shù)研究中心， 國家企業(yè)技術(shù)中心，國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）。 （3）科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科 學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)。 （4）科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同省級民 政、財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定的科技類 民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)；省級科技主管部門會同省級 財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定的事業(yè)單位性 質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)。 （5）省級商務(wù)主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和外資研發(fā)中 心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。 （6）國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校 及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學機構(gòu)。 （7）縣級及以上黨校（行政學院）。 118

（8）地市級及以上公共圖書館。 2.出版物進口單位是指中央宣傳部核定的具有出版物進口許可 的出版物進口單位，科研院所是指上述條件 1 中第一項規(guī)定的機構(gòu)。 3.免稅進口商品實行清單管理。免稅進口商品清單由財政部、 海關(guān)總署、稅務(wù)總局征求有關(guān)部門意見后另行制定印發(fā)，并動態(tài)調(diào) 整。 4.經(jīng)海關(guān)審核同意，科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校、黨 校（行政學院）、圖書館可將免稅進口的科學研究、科技開發(fā)和教 學用品用于其他單位的科學研究、科技開發(fā)和教學活動。 對納入國家網(wǎng)絡(luò)管理平臺統(tǒng)一管理、符合規(guī)定的免稅進口科研 儀器設(shè)備，符合科技部會同海關(guān)總署制定的納入國家網(wǎng)絡(luò)管理平臺 免稅進口科研儀器設(shè)備開放共享管理有關(guān)規(guī)定的，可以用于其他單 位的科學研究、科技開發(fā)和教學活動。 經(jīng)海關(guān)審核同意，科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校以科學 研究或教學為目的，可將免稅進口的醫(yī)療檢測、分析儀器及其附件、 配套設(shè)備用于其附屬、所屬醫(yī)院的臨床活動，或用于開展臨床實驗 所需依托的其分立前附屬、所屬醫(yī)院的臨床活動。其中，大中型醫(yī) 療檢測、分析儀器，限每所醫(yī)院每 3 年每種 1 臺。 【政策依據(jù)】 1.《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng) 新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23 號） 2.《財政部等十一部門關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口 119

稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕24 號） （四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠 64.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增 值稅 【享受主體】 提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的 納稅人。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù) 服務(wù)免征增值稅。 【享受條件】 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) 注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨 詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào) 查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。 2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn) 讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓 方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù) 咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù) 轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當在同一張發(fā)票上開具。 【政策依據(jù)】 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點 120

的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過 渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項 65.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部 分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專利（含國防專利）、計算機軟件著 作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種， 以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律 授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外 觀設(shè)計。 3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述范圍內(nèi)技術(shù)的所有 權(quán)，5 年以上（含 5 年）全球獨占許可使用權(quán)。自 2015 年 10 月 1 日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨占許可使用權(quán)取得 的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的 5 年以上非獨占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于 其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院行政主管部門確 定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國防專利由總裝備部 121

確定權(quán)屬；計算機軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布 圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部 確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬 4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng) 省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級 以上（含省級）商務(wù)部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的 轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。 【政策依據(jù)】 1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）項 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得 稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111 號） 4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收 試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116 號）第 二條 5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題 的公告》（2013 年第 62 號） 6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有 關(guān)問題的公告》（2015 年第 82 號） 122

66.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所 得減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日起，在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域 內(nèi)注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi) 不超過 2000 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 2000 萬元部分，減 半征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.上述所稱技術(shù)，是指專利(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、 集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種、以及 財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是權(quán)利人依法 就發(fā)明創(chuàng)造、包括發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計享有的專有的權(quán)利。 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述技術(shù)的所有權(quán)，或 3 年以 上(含 3 年)非獨占許可使用權(quán)和全球獨占許可使用權(quán)的行為。 行3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。相關(guān)管理事項按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通 知》(財稅〔2010〕111 號)第三條規(guī)定執(zhí)。 4.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域包括：朝陽園、海淀園、 豐臺園、順義園、大興—亦莊園、昌平園。 123

【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部知識 產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得 稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61 號） （五）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠 67.科研機構(gòu)、高等學校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅 【享受主體】 獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例 等股權(quán)形式給予獎勵的個人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 1999 年 7 月 1 日起，科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果 以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、 出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或 轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。 【享受條件】 個人獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資 比例等股權(quán)形式給予的獎勵。享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是 科研機構(gòu)和高等學校的在編正式職工。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策 的通知》（財稅字〔1999〕45 號）第三條 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題 124

的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125 號） 68.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅 【享受主體】 高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2016 年 1 月 1 日起，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企 業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù) 實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5 個公歷年度內(nèi)（含） 分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。 【享受條件】 1.實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定 管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)。 2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵。 3.相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得 股權(quán)獎勵的以下兩類人員： （1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員， 包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責 人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的 主要技術(shù)人員。 （2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè) 全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生 產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高 125

級經(jīng)營管理人員。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收 試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116 號）第 四條 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問 題的公告》（2015 年第 80 號）第一條 69.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅 【享受主體】 中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2016 年 1 月 1 日起，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余 公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所 得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超 過 5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān) 備案。 【享受條件】 中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認 定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過 2 億元、 從業(yè)人數(shù)不超過 500 人的企業(yè)。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收 126

試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116 號）第 三條 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問 題的公告》（2015 年第 80 號）第二條 70.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵 遞延繳納個人所得稅 【享受主體】 獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股 票和股權(quán)獎勵的員工 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2016 年 9 月 1 日起，符合規(guī)定條件的，向主管稅務(wù)機關(guān)備案， 可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延 至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取 得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照 20%的稅率計算繳納個人所得稅。 【享受條件】 1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。 2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè) 股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準。股權(quán)激勵計 劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、 激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。 3.激勵標的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標的 127

可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵 標的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許 的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）。 4.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和 高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近 6 個月在職 職工平均人數(shù)的 30%。 5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿 3 年，且自行權(quán)日起持 有滿 1 年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿 3 年，且解禁后持有滿 1 年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿 3 年。上述時間條件須 在股權(quán)激勵計劃中列明。 6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過 10 年。 7.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標的公司所屬行業(yè)均不屬 于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍（見附件）。公 司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確 定。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所 得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）第一條 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的 公告》（2016 年第 62 號） 128

71.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅 期限 【享受主體】 獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的個人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2016 年 9 月 1 日起，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自股票 期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過 12 個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。 【享受條件】 獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所 得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）第二條 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的 公告》（2016 年第 62 號）、 72.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅 【享受主體】 以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2016 年 9 月 1 日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi) 居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，投資入股 當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技 129

術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。 【享受條件】 1.技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、 集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及 科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。 2.適用遞延納稅政策的企業(yè)，為實行查賬征收的居民企業(yè)且以 技術(shù)成果所有權(quán)投資。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所 得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）第三條 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的 公告》（2016 年第 62 號） 73.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免 征個人所得稅 【享受主體】 科技人員 【優(yōu)惠內(nèi)容】 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以 及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、技術(shù)方面的獎金，免征個人所 得稅。 【享受條件】 科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、 130

國際組織頒發(fā)。 【政策依據(jù)】 《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項 74.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅 【享受主體】 科技人員 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2018 年 7 月 1 日起，依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu) 和高等學校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從 職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按 50%計 入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。 【享受條件】 1.非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校，是指同時滿足以下條件 的科研機構(gòu)和高校： （1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登 記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。 （2）對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證 書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科 技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由 稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。 對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學 校辦學許可證》，《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等 131

學校”。 （3）經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。 2.科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件： （1）科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職 務(wù)科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī) 定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體 公示辦法由科技部會同財政部、稅務(wù)總局制定。 （2）科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作 權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種， 以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。 （3）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科 技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機 構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36 個月）內(nèi)獎勵給科技人 員的現(xiàn)金。 （4）非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當簽訂技術(shù)合 同，并根據(jù)《技術(shù)合同認定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機構(gòu) 進行審核登記，并取得技術(shù)合同認定登記證明。 非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不 得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎 勵享受稅收優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部關(guān)于 132

科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通 知》（財稅〔2018〕58 號） 三、企業(yè)成熟期稅費優(yōu)惠 （一）高新技術(shù)類企業(yè)和先進制造業(yè)稅收優(yōu)惠 75.高新技術(shù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅 【享受主體】 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)， 持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心 自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不 包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。 2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市） 科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認定 管理機構(gòu)的認定。 3.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。 4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主 要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。 5.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家 重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。 133

6.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職 工總數(shù)的比例不低于 10%。 7.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時 間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng) 要求。 8.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例 不低于 60%。 9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求。 10.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴 重環(huán)境違法行為。 【政策依據(jù)】 1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率 及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47 號） 4.《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè) 認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號） 5.《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè) 認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195 號） 6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān) 問題的公告》（2017 年第 24 號） 134

76.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至 10 年 【享受主體】 高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2018 年 1 月 1 日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企 業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個年度發(fā) 生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 10 年。 【享受條件】 1.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于 修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕 32 號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。 2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān) 于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕 115 號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延長高 新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕 76 號） 77.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅 【享受主體】 經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) 135

【優(yōu)惠內(nèi)容】 經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得 稅。 【享受條件】 1.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)為在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)） 注冊的法人企業(yè)。 2.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的一種或多 種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力，其 中服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)須滿足的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng) 域范圍按照《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》執(zhí)行。 3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的 50%以上。 4.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進 型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的 50%以上，其中服務(wù)貿(mào) 易類技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服 務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收 入的 50%以上。 5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的 35%。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部商務(wù)部科技 部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全 國實施的通知》（財稅〔2017〕79 號） 136

2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部商務(wù)部科技 部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服 務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44 號） 78.先進制造業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅 【享受主體】 符合條件的先進制造業(yè)納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2021 年 4 月 1 日起，符合條件的先進制造業(yè)納稅人，可以自 2021 年 5 月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅 額。 【享受條件】 1.享受上述政策的先進制造業(yè)納稅人必須同時符合以下條件： （1）增量留抵稅額大于零； （2）納稅信用等級為 A 級或者 B 級； （3）申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛 開增值稅專用發(fā)票情形； （4）申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上； （5）自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退） 政策。 2.上述先進制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》， 生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”、“通用設(shè)備”、“專用設(shè)備”、 “計算機、通信和其他電子設(shè)備”、“醫(yī)藥”、“化學纖維”、“鐵 137