85

銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%，且企業(yè)收入總額不

低于（含）1500 萬元；

（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電

路產(chǎn)品設計相關的已授權發(fā)明專利、布圖設計登記、計算機軟件著作權合

計不少于 8 個；

（6）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場

所，且必須使用正版的 EDA 等軟硬件工具；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴重環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第六條

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅

務總局公告》（2021 年第 9 號）

21.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限

【享受主體】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為

3 年（含）。

【享受條件】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨立法人

86

資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中

具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低

于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%

（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以此為基礎

開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收

入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的

比例不低于 60%；

（6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行

為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)

應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、

計算所得，并合理分攤期間費用。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第八條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路

企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕

413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

87

3.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件

企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1

《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

88

支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策指引

一、支持農(nóng)村基礎設施建設

（一）基礎設施建設稅收優(yōu)惠

1.國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

【享受主體】

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項

目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所

得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)

所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、

電力、水利等項目。

2.企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定

條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次（如碼頭、泊位、

航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等）建設的，凡同時符合以下條件的，可

按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：

（1）不同批次在空間上相互獨立。

（2）每一批次自身具備取得收入的功能。

（3）以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期

間費用。

89

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第二項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條、第八十九

條

3.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展和改革委員會關于公布〈公共基

礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版）〉的通知》（財稅〔2008〕

116 號）

4.《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所

得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80 號）

5.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)

水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10 號）

6.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策問題的補充通知》（財稅〔2014〕55 號）

2.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)村電管站以及收取農(nóng)村電網(wǎng)維護費的其他單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 1998 年 1 月 1 日起，在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維

護費免征增值稅。

2.對其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅。

【享受條件】

農(nóng)村電網(wǎng)維護費包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費。

90

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通

知》（財稅字〔1998〕47 號）

2.《國家稅務總局關于農(nóng)村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的通知》（國

稅函〔2009〕591 號）

（二）農(nóng)田水利建設稅收優(yōu)惠

3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增

值稅

【享受主體】

縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（增值稅一般納稅人）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2014 年 7 月 1 日起，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，

可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值稅。

【享受條件】

小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為 5 萬千瓦以

下（含 5 萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法

征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9 號）第二條第（三）項、第四

條

2.《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅

〔2014〕57 號）第二條、第四條

91

4.水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

水利設施及其管護用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等

用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

納稅人的土地用于水利設施及其管護用途。

【政策依據(jù)】

《國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（（1989）

國稅地字第 14 號）

5.農(nóng)田水利設施占用耕地不征收耕地占用稅

【享受主體】

占用耕地建設農(nóng)田水利設施的單位和個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

占用耕地建設農(nóng)田水利設施的單位和個人，不繳納耕地占用稅。

【享受條件】

占用耕地用于農(nóng)田水利設施建設。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國耕地占用稅法》第二條第二款

92

6.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

【享受主體】

收取國家重大水利工程建設基金的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2010 年 5 月 25 日起，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護

建設稅。

【享受條件】

納稅人收取國家重大水利工程建設基金。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市

維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44 號）

2.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公

告》（2021 年第 27 號）

（三）農(nóng)民住宅建設稅收優(yōu)惠

7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

【享受主體】

農(nóng)村居民

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用

稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用

耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

【享受條件】

農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應留存農(nóng)村居民

93

建房占用土地及其他相關證明材料。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第三款

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部、稅務總局、

自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部公告 2019 年第 81 號發(fā)布）第十六

條

3.《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》（2019

年第 30 號）第九條

8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅

【享受主體】

農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活

保障條件的農(nóng)村居民

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活

保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用

稅。

【享受條件】

占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應留存農(nóng)村居民建房占用

土地及其他相關證明材料。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第四款

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部、稅務總局、

94

自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部公告 2019 年第 81 號發(fā)布）第十六

條

3.《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》（2019

年第 30 號）第九條

（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠

9.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的農(nóng)村飲水安全

工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅

年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)

所得稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工

程設施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自

來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合

作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的

公告》（2019 年第 67 號）第五條

95

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第一條

10.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安全工程運營管

理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對

于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單

位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工

程設施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自

來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合

作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的

公告》（2019 年第 67 號）第四條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第一條

96

11.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安全工程運營管

理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，

又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供

水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工

程設施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自

來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合

作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的

公告》（2019 年第 67 號）第三條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第一條

12.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

97

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安全工程運營管

理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對于既向城鎮(zhèn)居

民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供

水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工

程設施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自

來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合

作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的

公告》（2019 年第 67 號）第三條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第一條

13.建設農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安全工程運營管

理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅。對于既向城鎮(zhèn)居民

98

供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村

居民供水量占總供水量的比例免征契稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工

程設施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自

來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合

作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的

公告》（2019 年第 67 號）第一條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第一條

3.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公

告》（2021 年第 29 號）第四條

14.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安全工程運營管

理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，以及與施

工單位簽訂的建設工程承包合同，免征印花稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，

99

又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供

水量占總供水量的比例免征印花稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工

程設施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自

來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合

作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的

公告》（2019 年第 67 號）第二條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第一條

二、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

15.轉讓土地使用權給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

【享受主體】

轉讓土地使用權的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

【享受條件】

1.土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

100

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者取得土地使用權后用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

第一條第（三十五）項

16.承包地流轉給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

【享受主體】

采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式流轉承包地的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農(nóng)

業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

【享受條件】

1.采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅

〔2017〕58 號）第四條

17.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

【享受主體】

出租國有農(nóng)用地的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

101

【享受條件】

1.出租的土地為國有農(nóng)用土地。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》

（2020 年第 2 號）第一條

18.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、

飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第五項

2.《國家稅務局關于檢發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫

行規(guī)定〉的通知》（國稅地字〔1988〕15 號）第十一條

19.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2017 年 1 月 1 日起，對進行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織

102

承受原集體經(jīng)濟組織的土地、房屋權屬，免征契稅。

【享受條件】

經(jīng)股份合作制改革后，承受原集體經(jīng)濟組織的土地、房屋權屬。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革有關稅收政策的

通知》（財稅〔2017〕55 號）第一條

2.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公

告》（2021 年第 29 號）第四條

20.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2017 年 1 月 1 日起，對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職

能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋

權屬，免征契稅。

【享受條件】

進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權屬。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革有關稅收政策的

通知》（財稅〔2017〕55 號）第二條

2.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公

告》（2021 年第 29 號）第四條

103

21.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2017 年 1 月 1 日起，對因農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織

職能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權轉

移書據(jù)，免征印花稅。

【享受條件】

因進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革有關稅收政策的

通知》（財稅〔2017〕55 號）第二條

22.農(nóng)村土地、房屋確權登記不征收契稅

【享受主體】

集體土地所有權人，宅基地和集體建設用地使用權人及宅基地、集體

建設用地的地上房屋所有權人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對農(nóng)村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權及地上房屋確

權登記，不征收契稅。

【享受條件】

對農(nóng)村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權及地上房屋確

權登記。

104

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革有關稅收政策的

通知》（財稅〔2017〕55 號）第三條

2.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公

告》（2021 年第 29 號）第四條

（二）促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

23.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

【享受條件】

1.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人生產(chǎn)的初

級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

2.農(nóng)產(chǎn)品應當是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52

號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第一項

3.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》

（財稅字〔1995〕52 號）

105

24.進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】

進口種子種源的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對符合《進口種子種源免

征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

1.納稅人進口《進口種子種源免征增值稅商品清單》內(nèi)的種子種源范

圍?！哆M口種子種源免征增值稅商品清單》由農(nóng)業(yè)農(nóng)村部會同財政部、海

關總署、稅務總局、林草局另行制定印發(fā)，并根據(jù)農(nóng)林業(yè)發(fā)展情況動態(tài)調(diào)

整。

2.第一批印發(fā)的《進口種子種源免征增值稅商品清單》自 2021 年 1 月

1 日起實施，至該清單印發(fā)之日后 30 日內(nèi)已征應免稅款，準予退還。以后

批次印發(fā)的清單，自印發(fā)之日后第 20 日起實施。

【政策依據(jù)】

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間種子種源進口稅收

政策的通知》（財關稅〔2021〕29 號）

25.進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

【享受主體】

進口飼料的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)國務院批準，對《進口飼料免征增值稅范圍》所列進口飼料范圍免

106

征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

納稅人進口《進口飼料免征增值稅范圍》內(nèi)的飼料。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于免征飼料進口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財稅

〔2001〕82 號）

26.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事飼料生產(chǎn)銷售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預

混料、濃縮飼料，免征增值稅。

【享受條件】

1.單一大宗飼料，指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)

品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫

鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料

添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌

比例不低于 95%的飼料。

3.配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段

的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼

養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

107

4.復合預混料，指能夠按照國家有關飼料產(chǎn)品的標準要求量，全面提

供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4 種或以上）、維生素（8 種或以上），

由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的

組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料，指由蛋白質(zhì)、復合預混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的

均勻混合物。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財

稅〔2001〕121 號）第一條

2.《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理

問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39 號）

27.生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅

【享受主體】

從事生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2008 年 6 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征

增值稅。

【享受條件】

1.享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復混肥料

和生物有機肥。

2.有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)

為主要功能的含碳物料。

108

3.有機-無機復混肥料，指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的

含有一定量有機肥料的復混肥料。

4.生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、

農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類

兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅

〔2008〕56 號）

2.《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部

分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局令第 48 號）

28.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

【享受主體】

生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2007 年 7 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管

產(chǎn)品免征增值稅。

【享受條件】

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中

加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)

品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關質(zhì)量技術標準要求進行生產(chǎn)，并與

PVC 管（主管）、PE 管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系

統(tǒng)。

109

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通

知》（財稅〔2007〕83 號）第一條、第四條

2.《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部

分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局令第 48 號）

29.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

【享受主體】

從事生產(chǎn)銷售農(nóng)膜的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅。

【享受條件】

1.納稅人從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售。

2.農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》

（財稅〔2001〕113 號）第一條

2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》

（國稅發(fā)〔1993〕151 號）第十五條

30.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅

【享受主體】

從事種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機批發(fā)零售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

110

【享受條件】

1.納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。

2.農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長的藥劑。

3.農(nóng)機是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機

器和機械化和半機械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》

（財稅〔2001〕113 號）第一條

2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》

（國稅發(fā)〔1993〕151 號）第十四條、第十六條

31.納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

【享受主體】

購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.2019 年 4 月 1 日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或

者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率抵扣進項稅額；其中，購進

用于生產(chǎn)或委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷

售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 10%的扣除率抵扣進項稅額。

2.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，按核定扣除的相關

規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

納稅人購進的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

111

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第三項

2.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅

〔2017〕37 號）第二條

3.《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32

號）第二條、第三條

4.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》

（2019 年第 39 號）第二條

32.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除

【享受主體】

納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2012 年 7 月 1 日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制

品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額

核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進

項稅額均按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進

項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38 號）附件 1《農(nóng)產(chǎn)品增值

稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。

2.自 2013 年 9 月 1 日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務部

門可商同級財政部門，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)

產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38 號）附件 1

《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定，結合本?。ㄗ?/p>

112

治區(qū)、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點。

3.試點納稅人可以采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計算增值

稅進項稅額。

【享受條件】

1.農(nóng)產(chǎn)品應當是列入《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅

范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注

釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2.以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點納稅人應于當年 1 月 15 日前（2012

年為 7 月 15 日前）或者投產(chǎn)之日起 30 日內(nèi)，向主管稅務機關提出扣除標

準核定申請并提供有關資料。

3.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構

成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的試

點納稅人應在申報繳納稅款時向主管稅務機關備案。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額

核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38 號）

2.《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試

點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57 號）

3.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅

〔2017〕37 號）第二條

4.《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32

號）第二條、第三條

5.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》

（2019 年第 39 號）第二條

113

33.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.免征企業(yè)所得稅項目：

（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、

堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、

林、牧、漁服務業(yè)項目；

（8）遠洋捕撈。

2.減半征收企業(yè)所得稅項目：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策。

【享受條件】

1.享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國

114

民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標準執(zhí)行。

2.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于國家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)

業(yè)結構調(diào)整指導目錄》中限制和淘汰類的項目，不得享受《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當

單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企

業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第一項、第

二項以及第一百零二條

3.《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)

品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕149 號）

4.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有

關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26 號）

5.《國家稅務總局關于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的

公告》（2011 年第 48 號）

34.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

【享受主體】

從事“四業(yè)”的個人或者個體戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目

屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，取得的“四業(yè)”所

115

得，暫不征收個人所得稅。

【享受條件】

符合條件的從事“四業(yè)”的個人或個體戶，取得的“四業(yè)”所得。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅

問題的通知》（財稅〔2004〕30 號）

35.農(nóng)業(yè)服務免征增值稅

【享受主體】

提供農(nóng)業(yè)機耕等農(nóng)業(yè)服務的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及

相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征增值

稅。

【享受條件】

1.農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包

括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務。

2.排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務。

3.病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防

治的業(yè)務。

4.農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供

保險的業(yè)務。

5.相關技術培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)

116

務相關以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術培訓業(yè)務。

6.家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與

該項服務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

第一條第（十）項

36.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

【享受主體】

漁船的所有人或管理人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

【享受條件】

捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)

殖船的船舶。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項

2.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第七條

37.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

【享受主體】

摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的所有人或管理人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車

117

船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨

汽車定期減征或者免征車船稅。

【享受條件】

1.摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，由農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村

地區(qū)使用。

2.三輪汽車，是指最高設計車速不超過每小時 50 公里，具有三個車輪

的貨車。

3.低速載貨汽車，是指以柴油機為動力，最高設計車速不超過每小時

70 公里，具有四個車輪的貨車。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國車船稅法》第五條

2.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十六條

（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

38.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

【享受主體】

“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，

屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

【享受條件】

1.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)。

2.畜禽應當是列入《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范

118

圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》

的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第一項

3.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》

（財稅字〔1995〕52 號）

4.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽

有關增值稅問題的公告》（2013 年第 8 號）

39.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，

可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.免征企業(yè)所得稅項目：

（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、

堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

119

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、

林、牧、漁服務業(yè)項目；

（8）遠洋捕撈。

3.減半征收企業(yè)所得稅項目：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

【享受條件】

自 2010 年 1 月 1 日起，采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽

的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸

藥及疫苗等（所有權〈產(chǎn)權〉仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后

交付公司回收。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第一項、第

二項以及第一百零二條

3.《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)

品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕149 號）

4.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有

關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26 號）

5.《國家稅務總局關于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題

的公告》（2010 年第 2 號）

6.《國家稅務總局關于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的

公告》（2011 年第 48 號）

120

40.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)民專業(yè)合作社

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自

產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)產(chǎn)品應當是列入《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅

范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注

釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》

規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》

（財稅〔2008〕81 號）

2.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》

（財稅字〔1995〕52 號）

41.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)民專業(yè)合作社

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，

免征增值稅。

121

【享受條件】

1.納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社。

2.農(nóng)用物資銷售給本社成員。

3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》

規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》

（財稅〔2008〕81 號）

42.購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

【享受主體】

增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2019 年 4 月 1 日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者

銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率計算抵扣進項稅額；其中，購

進用于生產(chǎn)或委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者

銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 10%的扣除率計算抵扣進項稅額。

【享受條件】

1.納稅人為增值稅一般納稅人。

2.從農(nóng)民專業(yè)合作社購進免稅農(nóng)產(chǎn)品。

3.農(nóng)產(chǎn)品應當是列入《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅

范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注

釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

122

4.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》

規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》

（財稅字〔1995〕52 號）

2.《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》

（財稅〔2008〕81 號）

3.《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32

號）第二條、第三條

4.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》

（2019 年第 39 號）第二條

43.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)民專業(yè)合作社及其社員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同

免征印花稅。

【享受條件】

1.購銷合同簽訂雙方為農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員。

2.合同標的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。

3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》

規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

123

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》

（財稅〔2008〕81 號）

（四）促進農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

44.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

【享受條件】

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少

數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、

冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通

知》（財稅〔2011〕137 號）

45.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值

稅。

124

【享受條件】

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或

者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以

及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅

政策的通知》（財稅〔2012〕75 號）

46.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)

市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房

產(chǎn)稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按

其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進

行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉

禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品

以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

2.享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為

125

農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的房產(chǎn)。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、

生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的房產(chǎn)，不屬

于優(yōu)惠范圍，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城

鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12 號）

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2022 年第 4 號）

47.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)

市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城

鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的

土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進

行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉

禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品

以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

2.享受上述稅收優(yōu)惠的土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為

126

農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、

生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的土地，不屬

于優(yōu)惠范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城

鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12 號）

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2022 年第 4 號）

48.國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅

（注:該項政策 2022 年 7 月 1 日前有效，2022 年 7 月 1 日《印花稅法》

開始實施后，尚未明確該政策是否仍然有效）

【享受主體】

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合

同，免納印花稅。

【享受條件】

訂立收購合同的雙方應為國家指定的收購部門與村民委員會或農(nóng)民個

人。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條

2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條

127

（五）促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

49.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃氣電力熱力及生物油實行增

值稅即征即退 100%

【享受主體】

以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、生物質(zhì)破碎料、生物天

然氣、熱解燃氣、沼氣、生物油、電力、熱力的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 3 月 1 日起，對銷售自產(chǎn)的以廚余垃圾、畜禽糞污、稻殼、

花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗

渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料，生產(chǎn)的生物質(zhì)壓塊、生物

質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃氣、沼氣、生物油、電力、熱力，實行增

值稅即征即退 100%的政策。

【享受條件】

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;

適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法

依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的自然人，應取得銷

售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款

所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過

增值稅按次起征點的業(yè)務。

納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳

款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

納稅人應當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產(chǎn)

128

品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜合利用產(chǎn)品和

勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源

成本÷當期購進再生資源的全部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務銷售收入中剔除不得適用

即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售收入-不得適用

即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×

對應的退稅比例

各級稅務機關要加強發(fā)票開具相關管理工作，納稅人應按規(guī)定及時開

具、取得發(fā)票。

2.納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)容包括：再生

資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數(shù)量、價格、

結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、

系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導

目錄》中的淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》

中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風險”

產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但

納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術

和條件的除外。

129

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危

險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可

證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

6.納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬

期前 6 個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評

或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外;單次 10 萬元

以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰（單次 10 萬元以下罰款除

外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的

上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明，并在書面

聲明中如實注明未取得發(fā)票或相關憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。

未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅。

8.產(chǎn)品原料或者燃料 80%以上來自所列資源；

9.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放標準》（GB13271—2014）、《火

電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚燒污染控制

標準》（GB18485—2014）規(guī)定的技術要求。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021

年第 40 號）

130

50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實行增

值稅即征即退 90%

【享受主體】

以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對銷售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳、玉米芯為原

料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細木工板、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒

精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙實行增值稅即征即

退 90%的政策。

【享受條件】

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;

適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法

依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的自然人，應取得銷

售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款

所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過

增值稅按次起征點的業(yè)務。

納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳

款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

納稅人應當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產(chǎn)

品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜合利用產(chǎn)品和

勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源

131

成本÷當期購進再生資源的全部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務銷售收入中剔除不得適用

即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售收入-不得適用

即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×

對應的退稅比例

各級稅務機關要加強發(fā)票開具相關管理工作，納稅人應按規(guī)定及時開

具、取得發(fā)票。

2.納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)容包括：再生

資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數(shù)量、價格、

結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、

系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導

目錄》中的淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》

中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風險”

產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但

納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術

和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危

險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可

證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

132

6.納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬

期前 6 個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評

或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外;單次 10 萬元

以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰（單次 10 萬元以下罰款除

外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的

上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明，并在書面

聲明中如實注明未取得發(fā)票或相關憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。

未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅。

8.產(chǎn)品原料 95%以上來自所列資源。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021

年第 40 號）

51.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實行增值稅

即征即退 70%

【享受主體】

以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對銷售自產(chǎn)的以廢棄動物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油、工業(yè)級

133

混合油實行增值稅即征即退 70%政策。

【享受條件】

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;

適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法

依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的自然人，應取得銷

售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款

所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過

增值稅按次起征點的業(yè)務。

納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳

款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

納稅人應當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產(chǎn)

品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜合利用產(chǎn)品和

勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源

成本÷當期購進再生資源的全部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務銷售收入中剔除不得適用

即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售收入-不得適用

即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×

對應的退稅比例

各級稅務機關要加強發(fā)票開具相關管理工作，納稅人應按規(guī)定及時開

具、取得發(fā)票。

134

2.納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)容包括：再生

資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數(shù)量、價格、

結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、

系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導

目錄》中的淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》

中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或重污染工藝。“高污染、高環(huán)境風險”

產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但

納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術

和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危

險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可

證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。63

6.納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬

期前 6 個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評

或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外;單次 10 萬元

以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰（單次 10 萬元以下罰款除

外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。