96

68.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除

的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資

的 100%加計(jì)扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1 年以上（含 1 年）的勞

動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民

政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保

險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3.定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付

了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資

標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第二項(xiàng)

97

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第

一款

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70 號）

69.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位

在職職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)

高于 10 人（含 10 人）的單位。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地

使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121 號）第一條

98

四、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

（一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

70.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取

得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有

農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城

關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)

單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，

無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既

可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款

的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

99

2.小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶

貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在

100 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策

的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號）第一條、第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號）

71.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征

增值稅

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)

構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.2023 年 12 月 31 日前，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企

業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上

述小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小

型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單

100

戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

2.2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機(jī)構(gòu)向小

型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，

免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬元（含

本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度

的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000 萬元（含本數(shù)）

以下的貸款。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（1）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放

的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心

公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率 150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得

的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同

業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率 150%的單筆小額貸款取得

的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（2）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放

單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民

銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率

150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按

照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為

101

該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》

（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，

資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)

收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自

然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存

續(xù)月數(shù)×12。

2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第 2 條規(guī)定的“金融機(jī)構(gòu)”需符合以

下條件：金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通

過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、

銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行

和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

“兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬元以下（含）小微

企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)

不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸

款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融

機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果

102

為準(zhǔn)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策

的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號）第一條、第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入

免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政

策的公告》（2020 年第 2 號）第五條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

6.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)

政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)

〔2011〕300 號）

72.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

103

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收

入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有

農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政

管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)

體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生

一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以

戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)

戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含

本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收

政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44 號）第二條、第四條

104

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號）

73. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54

號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下

比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%；

2.次級類貸款，計(jì)提比例為 25%；

3.可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%；

4.損失類貸款，計(jì)提比例為 100%。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕

246 號）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

105

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款

的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是

指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域

內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和

戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和

農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和

在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企

事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住

戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，

既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于

農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級

及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不

超過 2 億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損

失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可

據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

106

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 85 號）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第四條

74.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追索無

法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定

計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：

1.單戶貸款余額不超過 300 萬元（含 300 萬元）的，應(yīng)依據(jù)

向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追

索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人

共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

2.單戶貸款余額超過 300 萬元至 1000 萬元（含 1000 萬元）

的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)

辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

107

3.單戶貸款余額超過 1000 萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)

于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011

年第 25 號）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

【享受條件】

涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕

246 號）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款

的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是

指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域

內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和

戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和

農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和

在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企

事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住

戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，

既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于

108

農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級

及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不

超過 2 億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損

失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可

據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除 政策

的通知》（財(cái)稅〔2009〕57 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損

失稅前扣除問題的公告》（2015 年第 25 號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除

管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）

75.保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除

【享受主體】

經(jīng)營財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

109

保險(xiǎn)公司經(jīng)營財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，按不超過財(cái)政

部門規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（簡稱大災(zāi)準(zhǔn)備金）計(jì)提比

例，計(jì)提的大災(zāi)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

【享受條件】

本年度扣除的大災(zāi)準(zhǔn)備金＝本年度保費(fèi)收入×規(guī)定比例－

上年度已在稅前扣除的大災(zāi)準(zhǔn)備金結(jié)存余額。

按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，是指各級財(cái)政按照中央財(cái)政

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策規(guī)定給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林

業(yè)等農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。

規(guī)定比例，是指按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)

準(zhǔn)備金管理辦法>的通知》（財(cái)金〔2013〕129 號）確定的計(jì)提

比例。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所

得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕114 號）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第四條

110

76.農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)

稅方法繳納增值稅

【享受主體】

農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全

資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣

以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全

資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣

以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可

以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【享受條件】

1.村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法

律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、

境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)

村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

2.農(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，由鄉(xiāng)

（鎮(zhèn)）、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存

款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

111

3.由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國銀行

業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)商業(yè)銀行或

農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)

濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

4.縣（縣級市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改 增

試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46 號）第三條

77. 中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選

擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅

【享受主體】

中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自

治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)

兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、

自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建

設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供的農(nóng)戶貸款、

112

農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡

易計(jì)稅方法按照 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的貸款，但不包括免

征增值稅的農(nóng)戶小額貸款。

2.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有

農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政

管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)

體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生

一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以

戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)

戶為準(zhǔn)。

3.農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊

在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

4.可享受本優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)

總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通

113

知》（財(cái)稅〔2016〕46 號）附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款

業(yè)務(wù)清單》所列業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試

點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46 號）第四條及附

件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》

78. 中國郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入

可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅

【享受主體】

中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自

治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前,對中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融

事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的

縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的

利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 3%的征收率計(jì)算繳

納增值稅。

【享受條件】

114

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有

農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政

管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)

體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生

一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以

戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶

為準(zhǔn)。

2.農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊

在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

3.可享受本優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)屬于《財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于中國郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的

通知》（財(cái)稅〔2018〕97 號）附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸

款業(yè)務(wù)清單》所列業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)

部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕97 號）

115

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

79.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)

簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》

（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，

資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)

收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自

然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存

續(xù)月數(shù)×12。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策

116

的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號）第二條、第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

3.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)

〔2011〕300 號）

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

80. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款

公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，

免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

117

圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有

農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政

管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)

體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生

一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以

戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)

戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含

本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通

知》（財(cái)稅〔2017〕48 號）第一條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號）

81. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)

收入

【享受主體】

118

經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款

公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有

農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政

管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)

體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生

一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以

戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)

戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含

本數(shù)）以下的貸款。

119

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通

知》（財(cái)稅〔2017〕48 號）第二條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號）

82.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款

公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計(jì)提的貸

款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有

關(guān)政策的公告》（2019 年第 86 號）執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

120

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通

知》（財(cái)稅〔2017〕48 號）第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號）

（三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

83. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免

征增值稅

【享受主體】

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券

提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再

擔(dān)保的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企

業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，

以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

121

圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有

農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城

關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)

單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，

無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既

可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔(dān)保、

再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》

（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，

資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營

業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12

個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)

月數(shù)×12。

3.再擔(dān)保合同對應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適

用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增

值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90 號）第六條

122

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號）

3.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)

〔2011〕300 號）

84.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅

稅前扣除

【享受主體】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的以下

準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：

1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計(jì)提的擔(dān)保

賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)

保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)

任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到

期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

123

【享受條件】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足

以下條件：

1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委

令 2010 年第 3 號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門

頒發(fā)的經(jīng)營許可證。

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的 70%以上

（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）。

3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同

期貸款基準(zhǔn)利率的 50%。

4.財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保

機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕

22 號）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第四條

124

（四）農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

85.農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅

【享受主體】

提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植

物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試

點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

86.保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供

125

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入

收入總額。

【享受條件】

保費(fèi)收入，是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保

費(fèi)后的余額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收

政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44 號）第三條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號）

87.農(nóng)牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅

【享受主體】

訂立農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同的雙方納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅。

【享受條件】

保險(xiǎn)合同屬于農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類。

【政策依據(jù)】

126

《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》

（國稅地字〔1988〕37 號）第二條

五、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展快發(fā)展

（一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

88. 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【享受主體】

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，對設(shè)在西部地區(qū)

的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)

定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額

60%以上的企業(yè)。

2.西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、

四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海

省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。

127

湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、

吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的

企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)

企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 23 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所

得稅問題的公告》（2012 年第 12 號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄〉有

關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（2015 年第 14 號）

4.《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020 年本）》（國家發(fā)展

和改革委員會(huì)令第 40 號）

89.邊民互市限額免稅優(yōu)惠

【享受主體】

通過互市貿(mào)易進(jìn)口生活用品的邊境地區(qū)居民

【優(yōu)惠內(nèi)容】

邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的生活用品，每人每日價(jià)值在人民幣

8000 元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

128

【享受條件】

邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品應(yīng)以滿足邊民日常生活需要

為目的，邊民互市貿(mào)易進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的適用范圍僅限生活用

品（不包括天然橡膠、木材、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)作物種子等）。在

生活用品的范疇內(nèi)，除國家禁止進(jìn)口的商品不得通過邊民互市免

稅進(jìn)口外，其他不予免稅商品已列入邊民互市進(jìn)口不予免稅清單。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)邊境貿(mào)易發(fā)展

有關(guān)財(cái)稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2008〕90 號）

2.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于邊民互市進(jìn)出口商

品不予免稅清單的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2010〕18 號）

90.邊銷茶銷售免征增值稅

【享受主體】

符合條件的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)及經(jīng)銷企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，對邊銷茶生產(chǎn)

企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

【享受條件】

129

1.邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原

料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)

民族地區(qū)的緊壓茶。

2.適用企業(yè)僅為邊銷茶的生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)僅

指列名企業(yè)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》

（2021 年第 4 號）

（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

91. 民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)

所得稅

【享受主體】

民族自治地方企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納

的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

【享受條件】

1.自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、

130

直轄市人民政府批準(zhǔn)。

2.對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征

或者免征企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十四條

92. 新疆困難地區(qū)新辦鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

新疆困難地區(qū)新辦屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企

業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，對在新疆困難

地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)

惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生

產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，

第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

2.享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按

照企業(yè)所得稅 25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

131

【享受條件】

1.新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他脫貧縣（原國家扶貧

開發(fā)重點(diǎn)縣）和邊境縣市。

2.屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)

項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60%以上的企

業(yè)。

3.第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后

所取得的第一筆收入。

4.屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目

錄（試行）（2016 版）》（以下簡稱《2016 版目錄》）范圍內(nèi)

的企業(yè)，2020 年 12 月 31 日前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可按《財(cái)政

部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的

通知》（財(cái)稅〔2011〕53 號）規(guī)定享受至優(yōu)惠期滿為止，如屬

于《目錄》與《2016 版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，可在剩余期

限內(nèi)按本通知規(guī)定享受至優(yōu)惠期滿為止;未進(jìn)入優(yōu)惠期的，不再

享受財(cái)稅〔2011〕]53 號，如屬于《目錄》與《2016 版目錄》相

同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，可視同新辦企業(yè)按本通知規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)

惠。

【政策依據(jù)】

132

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得

稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕53 號）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信 息化

部關(guān)于完善新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目

錄的通知》（財(cái)稅〔2016〕85 號）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯

兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅

〔2021〕27 號）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于印

發(fā)新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》

（財(cái)稅〔2021〕42 號）

93.新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)

惠政策

【享受主體】

新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦屬于《新疆

困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目

錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

133

自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，對在新疆喀什、

霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《目錄》范圍內(nèi)的企

業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企

業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后

所取得的第一筆收入。

2.屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)

項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60%以上的企

業(yè)。

3.屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目

錄（試行）（2016 版）》（以下簡稱《2016 版目錄》）范圍內(nèi)

的企業(yè)，2020 年 12 月 31 日前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可按《財(cái)政

部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕112 號）規(guī)定享受至

優(yōu)惠期滿為止，如屬于《目錄》與《2016 版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)

目范圍，可在剩余期限內(nèi)按本通知規(guī)定享受至優(yōu)惠期滿為止;未

進(jìn)入優(yōu)惠期的，不再享受財(cái)稅〔2011〕112 號文件規(guī)定的稅收優(yōu)

惠，如屬于《目錄》與《2016 版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，可

134

視同新辦企業(yè)按本通知規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)特殊

經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕112 號）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于完善新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得 127 稅優(yōu)

惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2016〕85 號）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯

兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅

〔2021〕27 號）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于印

發(fā)新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》

（財(cái)稅〔2021〕42 號）

94.青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅。

135

【享受條件】

青藏鐵路公司及其所屬單位免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)

事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅

收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號）第二條

95. 青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅

【享受主體】

青藏鐵路公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對青藏鐵路公司簽訂的貨物運(yùn)輸合同免征印花稅。

【享受條件】

青藏鐵路公司簽訂的貨物運(yùn)輸合同免征印花稅，對合同其他

各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅

收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號）第二條

136

96. 青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免

征資源稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征

資源稅。

【享受條件】

對青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征

資源稅；對青藏鐵路公司及其所屬單位自采外銷及其他單位和個(gè)

人開采銷售給青藏鐵路公司及其所屬單位的砂、石等材料照章征

收資源稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅

收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號）第三條

97. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦

公及運(yùn)輸免征契稅

【享受主體】

137

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公

及運(yùn)輸主業(yè)的，免征契稅。

【享受條件】

對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公

及運(yùn)輸主業(yè)的，免征契稅；對于因其他用途承受的土地、房屋權(quán)

屬，應(yīng)照章征收契稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)

稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號）第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接

問題的公告》（2021 年第 29 號）

98.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

138

【享受條件】

對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對非

自用的房產(chǎn)照章征收房產(chǎn)稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅

收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號）第五條

99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅。

【享受條件】

對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅；對非自用的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅

139

收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11 號）第五條

（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

100.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷貧困人口

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取

得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金、拆舊復(fù)墾獎(jiǎng)勵(lì)資金等與易地扶貧搬遷相

關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房，免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置住房

等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號）第一條第（一）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第三條

101.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

140

【享受主體】

易地扶貧搬遷貧困人口

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2018 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對易地扶貧搬遷貧

困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。

【享受條件】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置住房

等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號）第一條第（二）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第三條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策 銜接

問題的公告》（2021 年第 29 號）

102.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印

花稅

【享受主體】

141

易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以

下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、

印花稅。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目、項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷貧困人

口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

2.在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住

房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的安置住房用地

相關(guān)的契稅，以及項(xiàng)目實(shí)施主體相關(guān)的印花稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號）第二條第（一）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第三條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接

問題的公告》（2021 年第 29 號）

142

103.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）、項(xiàng)

目單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由

項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅，予以免征。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目、項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷貧困人

口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

2.在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住

房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的項(xiàng)目實(shí)施主體、

項(xiàng)目單位相關(guān)的印花稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號）第二條第（二）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第三條

143

104.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）、項(xiàng)

目單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對易地扶貧搬遷安置住房用地，免

征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目、項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷貧困人

口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

2.在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住

房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的安置住房用地

相關(guān)的城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號）第二條第（三）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第三條

144

105.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購置安置房源免征契稅、印

花稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對項(xiàng)目實(shí)施主體購買商品住房或者

回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。

【享受條件】

易地扶貧搬遷項(xiàng)目、項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、

相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號）第二條第（五）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第三條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接

問題的公告》（2021 年第 29 號）

145

六、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng)

106.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

【享受主體】

進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業(yè)通過公益

性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直

屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所

得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地

區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

2.企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)

算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支

出不計(jì)算在內(nèi)。

3.企業(yè)在 2015 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日期間已發(fā)生

的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

【享受條件】

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”是指 832 個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集

中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū) 6 縣 1 市享受片區(qū)政策）和