現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

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第十四部分 小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

第十四部分 小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

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小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

享受主體 經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公

司

優(yōu)惠內(nèi)容

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局

等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，

免征增值稅。

享受條件

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村

范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，

國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的

機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉

家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于

農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可

以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承

貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬(wàn)元（含

本數(shù)）以下的貸款。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》

（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第一條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

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小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

享受主體 經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額

貸款公司

優(yōu)惠內(nèi)容

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融

辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸

款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入

總額。

享受條件

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)

鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)

所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住

一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。

位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)

所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企

事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年

以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)

戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以

從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)

的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬(wàn)元

（含本數(shù)）以下的貸款。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的

通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第二條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)

惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

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第十五部分 融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

第十五部分 融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

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為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

享受主體 為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保以及為

上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

2023 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、

發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)

保費(fèi)收入，免征增值稅。

享受條件

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的

住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本

地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理

區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單

位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包

耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從

事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否

屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕

300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生

效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，

不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

3.再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。

否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)

稅〔2017〕90 號(hào)）第六條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020

年第 22 號(hào)）

3.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企

業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

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第十六部分 山西省地方扶持政策

第十六部分 山西省地方扶持政策

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受讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、農(nóng)田整理、農(nóng)田水利、農(nóng)業(yè)科技、農(nóng)業(yè)社會(huì)化

服務(wù)體系建設(shè)貸款支持政策

享受主體

受讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、農(nóng)田整理、農(nóng)田水利、農(nóng)業(yè)科技、

農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系建設(shè)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)于受讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、農(nóng)田整理、農(nóng)田水利、農(nóng)業(yè)

科技、農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系建設(shè)等，可以提供 3 年期以

上農(nóng)業(yè)項(xiàng)目貸款支持；對(duì)于從事林木、果業(yè)及林下經(jīng)濟(jì)

等生長(zhǎng)周期較長(zhǎng)作物種植的，貸款期限最長(zhǎng)可為 10 年。

原則上，對(duì)從事種植業(yè)的專業(yè)大戶和家庭農(nóng)場(chǎng)、家庭林

場(chǎng)提供貸款金額最高為經(jīng)營(yíng)所需資金的 70%，其他專業(yè)

大戶和家庭農(nóng)場(chǎng)、家庭林場(chǎng)貸款金額最高為經(jīng)營(yíng)所需資

金的 60%。家庭農(nóng)場(chǎng)、家庭林場(chǎng)單戶貸款原則上最高可

達(dá) 1000 萬(wàn)元。

享受條件 受讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、農(nóng)田整理、農(nóng)田水利、農(nóng)業(yè)科技、

農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系建設(shè)，有貸款資金需求的。

政策依據(jù) 《山西省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《山西省鼓勵(lì)投資政

策（2017 年版）》的通知》（晉政辦發(fā)〔2017〕61 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

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符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)、農(nóng)業(yè)物聯(lián)網(wǎng)、農(nóng)業(yè)大數(shù)

據(jù)等企業(yè)優(yōu)惠政策

享受主體 農(nóng)業(yè)電子商務(wù)、農(nóng)業(yè)物聯(lián)網(wǎng)、農(nóng)業(yè)大數(shù)據(jù)等企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

支持符合條件的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)、農(nóng)業(yè)物聯(lián)網(wǎng)、農(nóng)業(yè)大數(shù)

據(jù)等企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企

業(yè)的，按 15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)上述企業(yè)

發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期

損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的 75%

加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175%

攤銷。對(duì)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，經(jīng)

有關(guān)部門批準(zhǔn)后，可按規(guī)定減免相關(guān)稅收。

享受條件 符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)、農(nóng)業(yè)物聯(lián)

網(wǎng)、農(nóng)業(yè)大數(shù)據(jù)等企業(yè)

政策依據(jù)

《山西省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《山西省鼓勵(lì)投資政

策（2017 年版）》的通知》（晉政辦發(fā)〔2017〕61 號(hào)）

第十六部分 山西省地方扶持政策

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智慧稅務(wù)助發(fā)展

惠企利民穩(wěn)增長(zhǎng)